注册会计师-税法（官方）-试题通

4.甲企业与乙企业共同使用面积为10000平方米的土地,甲企业使用其中60%,乙企业使用其中的40%。除此之外,经有关部门的批准,乙企业在2021年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米,乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2021年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税()。

A. 　甲企业纳税24000元,乙企业纳税28000元

B. 　甲企业纳税24000元,乙企业纳税16000元

C. 　甲企业纳税48000元,乙企业纳税16000元

D. 　甲企业纳税48000元,乙企业纳税28000元

解析：解析:新征用的耕地,自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。甲应纳城镇土地使用税=10000×60%×4=24000(元);乙应纳城镇土地使用税=10000×40%×4=16000(元)。

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10.下列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是( )

A. 　税目

B. 　税率

C. 　征税对象

D. 　纳税环节

解析：解析:征税对象又称为课税对象、征税客体，是指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

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11.下列各项中,关于耕地占用税的说法正确的有()。

A. 　免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B. 　建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的,不征收耕地占用税

C. 　纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,按照已纳税额的60%退还耕地占用税

D. 　农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅可以免征耕地占用税

解析：解析:选项C,纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。

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3.【多项选择题】“缔约国一方居民”是指按照该缔约国法律,在该缔约国负有纳税义务的人,其判断标准主要根据()。

A. 　住所

B. 　管理机构所在地

C. 　注册地

D. 　国籍

解析：解析:“缔约国一方居民”是指按照该缔约国法律,由于住所、居所、管理机构所在地、总机构所在地、注册地或任何其他类似标准,在该缔约国负有纳税义务的人,也包括该缔约国、地方当局或法定机构。

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13. 中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%,A公司核算的2021年度境内外所得如下:(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元;(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司,2021年度该分公司实现税前所得200万元,分公司适用20%的企业所得税税率,但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元,当年分公司所得未分回我国;(3)在乙国设有一全资子公司,2021年度从该子公司分回税后所得323万元,乙国适用15%的企业所得税税率,乙国预提所得税的税率为5%。(其他相关资料:甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致;我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款;A公司选择分国不分项抵免方法)要求:根据上述资料,回答下列问题。(5)假定没有影响税额计算的其他因素,计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。

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24.下列各项中,符合车船税有关规定的有( )。

A. 　商用客车,以“每辆”为计税单位

B. 　载货汽车,以“整备质量每吨”为计税单位

C. 　游艇,以“每艘”为计税单位

D. 　机动船,以“净吨位每吨”为计税单位

解析：解析:游艇,以“艇身长度每米”为计税单位。

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6.下列关于收入实现的确认中,表述不正确的是()。

A. 　从事建筑工程劳务,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

B. 　采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C. 　销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入的实现