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2018年财务人员调考财税题库
599
多选题

甲省电力公司2017年10月发生以下增值税业务,下列关于进项税额处理正确的说法有()。

A
A、当月接收甲省建设银行一笔金额为30亿元专项资金低息贷款服务,为取得该笔贷款服务,向甲省建设银行以外的其他专业咨询机构支付不含税咨询费、顾问费60万元,并取得增值税专用发票,其进项税3.6万元可以抵扣。
B
B、在计量检测中心大楼施工现场修建用于项目管理的临时建筑物,取得增值税专用发票注明的进项税10万元,当月可抵扣6万元,次年10月抵扣4万元。
C
C、取得2017年3季度银行贷款利息支出各贷款银行开具的专用发票,其上面注明的进项税不能从销项税额中抵扣。
D
D、支付计量检查中心大楼建设的工程监理费支出80万元取得的增值税专用发票注明的进项税4.8万元全部在当月抵扣。

答案解析

正确答案:ACD

解析:

解析:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(四)款规定:纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项A不属于向贷款方支付的,可以抵扣。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(四)款规定:“适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。”《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告第三条规定:“纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。”选项D不属于购进货物和设计服务、建筑服务,可以抵扣。
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