1、(本题20分)甲公司是一家从事石油炼制成品油及化工产业生产与销售的国有控股上市公司，2023年1月，甲公司 管理层召开风险内控专题研讨活动，围绕控制目标、面临风险应对措施、监督考核等方面展开讨论。有关内容摘录如下:(1)控制目标。切实提升核心竞争力，加快实现高质量发展，全力打造世界一流能源化工企业，建立“一利五 率”指标评价体系。2023年的目标为利润总额同比增长7%、资产负债率不超过60%、净资产收益率不低于9%、营业现金比率不低于10%、研发经费投入强度不低于4%、全员劳动生产率同比增加6%。(2 )主要风险因素。①宏观因素。某些国家间贸易摩擦时有发生，地缘政治风险高企，全球贸易紧缩周期仍在持续，经济下行风险加 大;②市场因素。国际原油价格波动大，预计维持中高位运行，国内炼油加工量进入达峰期。大宗石化产品日益过剩，成品油消费趋于饱和;能源革命迅猛发展，新能源汽车市场渗透率加速攀升，对传统燃油车的替代效应加速 显现;③技术因素。 一些关键技术和设备依赖进口，无国产化替代产品，科研人员收入偏低，核心技术人才流失严重;④运营因素。受去年市场需求不足影响，化工产品库存量较大;由于信用政策较为宽松，应收账款比例偏高，少 数下属企业出现亏损且亏损额较高，转型困难。(3 )应对措施。①加强形势研判，优化产业布局，加速发展新能源、新材料、新经济等“三新”业务、“三新”投资项目不论金 额大小，均由分管投资副总经理审批后即可实施;
②加强全产业链优化，合理匹配原油采购量和加工量，采用差异化采购策略，努力降低采购成本，紧贴市场，优 化装置和产品结构，打造具有全球竞争力的产品，优化营销策略，提升服务质量，扩大国际贸易量;③加大研发投入，集聚力量开展原创性、引领性科技攻关，打造原创技术发源地;实施高水平开放创新，提升科 技成果快速转化和产业化水平，促进产业链、创新链高效融合，坚持“人才强企”工程，加快培育战略人才，弘 扬科学家精神，激发创新活力，开展“我为企业献一计”活动，鼓励全员立足岗位。出“金点子”、搞“小发明”，向全体员工随时开放公司专利、商业秘密等全部资料的查阅权限;④加强资金收支管控，优化资金运作、配置策略、规模限额，使营业现金比率更趋合理;加强应收账款管控、加 大应收账款保理力度以加快资金回流，简化会计核算，对所有附追索权和不附追索权的应收账款均直接核销;加 强债务规模管控、持续优化债务结构，确保资产负债率稳定在合理水平;
⑤加大亏损企业治理力度，完善分年限动态清理制度和微利企业预防机制，分级分类落实管控措施，加速降低化 工产品库存，盘活存量资产，提高资产使用效率，加快非主业、非优势业务和低效、无效资产剥离处置，提升资 产创利能力和收益水平。(4)监督考核。①优化评价范围。落实上市公司年度内部控制评价有效监管要求，经各公司内控制度已实施多年的实际情况，年 度评价仅对内部控制的运行有效性进行全面评价;②细化内控缺陷认定。内部控制评价部门结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内 部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核并作出缺陷等级最终认定;③简化审批程序。根据内部控制有效性全面评价结果编制评价报告，报全面风险管理领导小组批准后对外披露;④强化问题整改。制定问题整改验收标准，提高整改效果;建立问题整改台账，落实专人跟踪，逐项验收，销项 管理;⑤严肃问责。根据问题的严重程度及整改情况，采取通报、警示、降薪、岗位调整、免职、辞退等方式进行问 责。假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(1 )至(4)，指出相关内容涉及企业风险管理基本流程的哪些环节。

1、甲公司为国内一家水泥生产企业，是专业水泥、熟料生产基地。环保限产在当前“绿水青山就是金山银山”的政 策思路下，具有更长的持续性和约束力度。在市场拉动下，新型干法水泥生产线建设的势头发展迅猛。2025年， 甲公司实施积极的并购战略，相关资料如下:(1)并购对象选择。乙公司为一家低能耗新型干法水泥智能生产线研发和生产企业，其生产的智能水泥生产线可 以缩短水泥制造流程，提高劳动生产率，实现了原材料处理无尘化、生产管理信息化、过程控制自动化等。通过 并购乙公司，有助于甲公司优化产业资源，增强规模经济效应，强化市场力和竞争力，向行业头部企业趋近;且 能将自身先进的管理经验快速推广到乙公司，有助于提高乙公司的运营效率。甲公司拟向乙公司所有股东提出100%股权收购要约。并购后，乙公司将成为甲的全资子公司。(2)并购价值评估。甲公司聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估，评估基准日为2024年12月31日。资产评 估机构采用可比企业法对乙公司价值进行评估。相关评估资料如下:乙公司2024年的息税前利润为5 000万元。甲公司为了评估乙公司的价值，收集了可比企业的EV/EBIT相关数据，
如下表所示:截至2024年末，甲公司每股收益为2元，乙公司每股收益为1元，并购双方经过协商，最终确定以现金方式支付并 购对价为73 000万元。(3 )并购融资。目前甲公司资产总额为120 000万元，负债总额为83 000万元，甲公司所设置的资产负债率警戒 线为70%。为解决并购资金的缺口，甲公司财务部提出以下融资方案:方案一 :向战略投资者定向增发普通股; 方案二:向银行举借长期借款。(4)并购后整合。并购完成后，甲公司主要进行了如下整合:为实现总体战略目标，调整乙公司的战略定位，将 乙公司打造成国内一流的低能耗新型干法水泥生产基地;留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其 他人员进行了必要的调整;积极吸收乙公司的优秀企业文化，取长补短，有机融合，形成了一种新的企业文化。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(2 )，用可比企业法计算乙公司的评估价值。

1、甲公司为国内一家水泥生产企业，是专业水泥、熟料生产基地。环保限产在当前“绿水青山就是金山银山”的政 策思路下，具有更长的持续性和约束力度。在市场拉动下，新型干法水泥生产线建设的势头发展迅猛。2025年， 甲公司实施积极的并购战略，相关资料如下:(1)并购对象选择。乙公司为一家低能耗新型干法水泥智能生产线研发和生产企业，其生产的智能水泥生产线可 以缩短水泥制造流程，提高劳动生产率，实现了原材料处理无尘化、生产管理信息化、过程控制自动化等。通过 并购乙公司，有助于甲公司优化产业资源，增强规模经济效应，强化市场力和竞争力，向行业头部企业趋近;且 能将自身先进的管理经验快速推广到乙公司，有助于提高乙公司的运营效率。甲公司拟向乙公司所有股东提出100%股权收购要约。并购后，乙公司将成为甲的全资子公司。(2)并购价值评估。甲公司聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估，评估基准日为2024年12月31日。资产评 估机构采用可比企业法对乙公司价值进行评估。相关评估资料如下:乙公司2024年的息税前利润为5 000万元。甲公司为了评估乙公司的价值，收集了可比企业的EV/EBIT相关数据，
如下表所示:截至2024年末，甲公司每股收益为2元，乙公司每股收益为1元，并购双方经过协商，最终确定以现金方式支付并 购对价为73 000万元。(3 )并购融资。目前甲公司资产总额为120 000万元，负债总额为83 000万元，甲公司所设置的资产负债率警戒 线为70%。为解决并购资金的缺口，甲公司财务部提出以下融资方案:方案一 :向战略投资者定向增发普通股; 方案二:向银行举借长期借款。(4)并购后整合。并购完成后，甲公司主要进行了如下整合:为实现总体战略目标，调整乙公司的战略定位，将 乙公司打造成国内一流的低能耗新型干法水泥生产基地;留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其 他人员进行了必要的调整;积极吸收乙公司的优秀企业文化，取长补短，有机融合，形成了一种新的企业文化。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)，分别从并购的交易方式、并购后双方法人地位的变化角度指出此次并购的具 体类型;并指出甲公司并购乙公司所体现的协同效应类型。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(6)、根据资料(3 )，指出乙公司新的要求是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(3 )，指出乙公司在对盈利性下降进行分析时采用的是哪种动因分析，其分析的目 的是什么。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(2)，指出乙公司的做法是否存在不当之处;如存在不当之处，请指出不当之处并 说明理由。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(1 )，为了更好地控制环境成本，甲公司应该采用哪种核算方法，并说明理由。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(1 )，通过作业成本法分配环境成本，计算A、B两种产品的单位环境成本。

1、甲公司是一家电子元件及专用材料的制造企业，主要生产A、B两种产品。旗下有一家子公司乙，主要生产C产 品。(1)甲公司生产的A、B两种产品，每月产量分别为100 000件、90 000件。两种产品在生产过程中会产生一定的 有毒废弃物。根据国家规定，有毒废弃物必须经过净化处理后废弃，甲公司每月与废弃物处理相关的作业成本库 及消耗资料如下表所示:(2)C产品为乙公司的主要生产产品，属于乙公司在成熟期开发的产品，生产处理方法更成熟。乙公司针对C产品 成本采用了全生命周期成本的管理方法，具体划分为产品研发、产品生产、产品营销、产品售后服务和废弃四个阶段。产品研发阶段的成本管理重点是努力研发出既适应市场需求，又不会生产过剩，功能齐全且具有竞争力的 产品。企业采用价值工程分析法来权衡成本与功能之间的关系;依据价值工程分析法，企业决定通过加大成本的 方法来提高产品的价值。C产品由于已在市场上建立了一定的声誉，并占有一定的市场份额，公司为了提高销售 量，引导消费者的消费理念，投入了较多的广告宣传费用，以此来促进C产品的销售。(3)2024年5月，乙公司审查时发现，与其他企业相比，公司的盈利性有所下降，经动因分析后发现在加工C产 品时产生的材料浪费问题高于行业平均水平的20% ，主要原因是材料搬运次数过多导致运送途中出现了浪费，为 此乙公司进行了搬运线路的优化。同时，乙公司提出新的要求——应注重成本动因分析，对材料搬运次数、采购 订单的份数，检验报告数以及直接人工小时数等作业动因进行分析，来评价作业的增值性。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1)，通过传统成本计算方法，以产量为标准分配环境成本，计算A、B两种产品的 单位环境成本。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(5)、根据资料(5)，指出甲公司的外部审计是否存在不当之处;如存在不当之处，请指出不当之 处并说明理由。

1、甲公司为一家上海证券交易所主板上市公司，主要经营机电设备、电子设备产品及零部件的研发、设计、制造、销售等。为切实提升风险防控能力和管理水平，2025年初，甲公司召开高层会议，讨论公司风险管理与内部控制 的有关事宜，会议要点摘录如下:(1)内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，公司的内部控制部门负责组织协调内部控制的建立实施及日常 工作，并对内部控制的建立健全和有效实施负责;同时为贯彻落实《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》中“规范公司治理和内部控制”的要求，公司应完善公司治理制度规则，明确控股股东、实际控制人、董事、监事和高级管理人员的职责界限和法律责任，建立规范的公司治理结构和议事规则，在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，并且要兼顾运营效率。(2 )受新兴市场增长较快等有利因素带动，甲公司国内销售以及出口规模均创历史同期新高，经营效益稳步回
升。通过分析发现:①甲公司2024年第一季度销售收入与2023年同期相比增长了13亿元，但是经营活动现金净流量下降了2亿元;②部分销售人员未经资信调查就向新客户赊销产品，导致公司应收账款增加了8亿元，应收账款 占销售收入比重同比增长25% ;③此外，公司核心领域关键人才考核与激励等机制保证有待完善，本年度关键岗 位人员离职率同比增长20% ，关键技术人才储备较为缺乏。(3 )针对上述风险，甲公司建立与内部控制相整合的全面风险管理体系，并强化了如下风险管理工作:①明确风 险管理目标。甲公司的风险管理目标是在股东大会确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控 制在企业风险容忍度范围之内。②目标设定。设定合理的目标才能保证企业成功经营，公司应确保所选择的战略 目标、具体目标及其所面临的风险在企业愿意承受的风险水平范围内。因此在战略目标设定过程中，公司要设置 风险容量，并对风险偏好和风险容忍度以定性与定量相结合的方式进行表示，以使公司能够找到最优点，设定恰 当的战略目标。③风险分析。甲公司以本公司目标为基础，充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的各项外部 因素，并考虑各项因素的重要性，从而进一步分析可能对企业产生影响的潜在事件。④风险应对。在选择应对方 案前，合理确定各部门的风险敞口，公司所有部门的风险敞口叠加、调整后不得超出公司整体的风险容忍度。(4)严格执行上市公司内控制度，加快推行内控规范体系，提升内控有效性，甲公司做出了如下控制措施:①针 对资金管理，为了提高资金使用效率，在报总会计师批准后，投资部门可以从事一定额度的投资;但大额期权期 货交易，必须报经董事长批准。②建立有利于企业可持续发展的人力资源政策，将员工的专业胜任能力作为选拔 和聘用的重要标准，对于关键领域的核心技术人才要建立定期岗位轮换制度和强制休假制度，要切实加强员工培 训和继续教育，不断提升员工素质。③完善公司信息沟通制度，及时搜集传递与内部控制相关的各种信息，对内 部控制中发现的问题要有畅通的沟通渠道，确保重要信息能定期传递给董事会、监事会和股东大会。
(5)甲公司聘请为公司提供年度财务报表审计服务的A会计师事务所实施2024年度内部控制审计工作。A会计师 事务所在实施审计工作过程中结合实际情况适当利用甲公司自我评价工作的成果，未发现甲公司财务报告内部控 制存在重大缺陷，但非财务报告内部控制部分存在重大缺陷，比如基于中国国新ESG评价体系综合测评得出ESG(环境、社会及公司治理)评价结果级别不高、供应商管理不善等。故A会计师事务所对甲公司内部控制的整体有 效性发表了否定意见，并将审计中发现的重大缺陷通过双方见面沟通会形式与甲公司经理层进行沟通。假定不考虑其他因素。根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引和企业风险管理相关要求，回答下列问题:(4)、根据资料(4)，逐项指出①-③项中是否存在不当之处;如存在不当之处，请说明理由。