1、(本题10分)甲公司是一家在深圳证券交易所上市的民营企业，主要从事药品研发和生产，执行财政部2017年修 订发布的金融工具系列会计准则。甲公司2019年至2020年发生的部分业务及相关会计处理资料如下:(1)2019年1月14日，甲公司从证券市场购入A公司发行的5年期公司债券，支付价款420.25万元，其中交易费用 0.25万元。甲公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标;同时，该 金融资产能够通过“合同现金流量特征”测试。据此，甲公司将购入的A公司债券分类为以公允价值计量且其变动 计入其他综合收益的金融资产，初始确认金额为420万元。(2)2020年4月22日，出于资金安排考虑，甲公司将2019年1月14日购入的A公司债券全部转让，收到价款445万 元。该债券终止确认时，甲公司将之前该债券计入其他综合收益的累计利得从其他综合收益中转出，计入留存收益。(3)为促进公司持续健康发展，充分调动有关人员的积极性，缓解优秀人才流失对公司的不利影响。甲公司在 2020年首次推出股票期权激励计划。该计划草案的主要内容如下:①股票期权的激励对象:19名中高级管理人员和20名核心技术人员，共计39人。所有激励对象均为中国国籍。本 计划实施前，除1名高级管理人员直接持有本公司6%的股份外，其余激励对象及其配偶、父母、子女均未持有本 公司的股票;②股票期权行权价格的确定方法:行权价格不高于股票期权激励计划草案公布前1个交易日、20个交易日、60个交 易日和120个交易日的本公司股票交易均价的最小值;③股票期权的会计处理:本公司在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础， 按照权益工具在资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入应付职工 薪酬，但不确认其后续公允价值变动的影响。假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(3)中事项②，判断股票期权行权价格的确定方法是否存在不当之处;如存在不当 之处，请说明理由。

1、资料：甲单位是一家中央级事业单位，已实行国库集中支付制度。2024年10月，甲单位审计处对该单位2024年上半年预 算执行、资产管理、政府采购等情况进行审计时，注意到以下事项：（1）2024年1月，甲单位预计其一级项目A的支出控制数80万元不足以满足需求，报经主管部门批准后，甲单位 从一级项目B的预算中挪出15万元用于一级项目A。（2）甲单位经财政批复的C项目于2024年3月30日前完工，项目资金已按合同及相关规定完成结算，形成财政项 目支出剩余资金20万元。2024年4月，财务处建议将项目C剩余的财政拨款资金清理为结余资金并报财政部，由财 政部收回。（3）2024年5月，甲单位经领导班子会议决定，与D企业签订采购合同，准备以自有资金购入成套设备一套，该 资产购置超过规定标准限额。（4）2024年6月，甲单位在履行报批手续后对外转让一项利用现金对外投资形成的股权投资。转让此项股权投资 获取的转让款150万元已存入银行存款，转让投资过程中发生的税费、评估费等相关费用合计5万元。甲单位将转 让此项股权投资的收入扣除税费、评估费等相关费用后共145万元上缴中央国库。（5）甲单位对单位员工办公环境进行升级改造，采用公开招标方式购入一套先进的办公设备（未纳入集中采购目 录范围，但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准）。甲单位自2024年7月21日发出相关招标文件，并于8月 6日截止投标文件的提交。经过一系列的评价与审定，最终确定E供应商中标并于2024年9月与中标供应商签订了总 金额为200万元的设备采购合同。为督促供应商认真履约，依据该采购合同，供应商以支票方式支付了25万元的履 约保证金。假定不考虑其他因素。(2)、判断事项（5 ）中甲单位的处理是否存在不当之处；如存在不当之处，请指出不当之处并说明 理由。

1、资料：甲单位是一家中央级事业单位，已实行国库集中支付制度。2024年10月，甲单位审计处对该单位2024年上半年预 算执行、资产管理、政府采购等情况进行审计时，注意到以下事项：（1）2024年1月，甲单位预计其一级项目A的支出控制数80万元不足以满足需求，报经主管部门批准后，甲单位 从一级项目B的预算中挪出15万元用于一级项目A。（2）甲单位经财政批复的C项目于2024年3月30日前完工，项目资金已按合同及相关规定完成结算，形成财政项 目支出剩余资金20万元。2024年4月，财务处建议将项目C剩余的财政拨款资金清理为结余资金并报财政部，由财 政部收回。（3）2024年5月，甲单位经领导班子会议决定，与D企业签订采购合同，准备以自有资金购入成套设备一套，该 资产购置超过规定标准限额。（4）2024年6月，甲单位在履行报批手续后对外转让一项利用现金对外投资形成的股权投资。转让此项股权投资 获取的转让款150万元已存入银行存款，转让投资过程中发生的税费、评估费等相关费用合计5万元。甲单位将转 让此项股权投资的收入扣除税费、评估费等相关费用后共145万元上缴中央国库。（5）甲单位对单位员工办公环境进行升级改造，采用公开招标方式购入一套先进的办公设备（未纳入集中采购目 录范围，但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准）。甲单位自2024年7月21日发出相关招标文件，并于8月 6日截止投标文件的提交。经过一系列的评价与审定，最终确定E供应商中标并于2024年9月与中标供应商签订了总 金额为200万元的设备采购合同。为督促供应商认真履约，依据该采购合同，供应商以支票方式支付了25万元的履 约保证金。假定不考虑其他因素。(1)、根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、行政事业单位内部控制等国家有关规定，逐项 判断事项（1 ）～（4）的处理是否正确；如不正确，分别说明理由。

1、资料：甲单位为中央级行政单位，乙科研所为甲单位所属的事业单位（执行中央级事业单位相关规定）。2024年，发生 有关预算管理、绩效管理、资产管理、内部控制等部分事项如下：（1 ）甲单位从事科学技术管理，财政部下达的基本支出预算控制数为9 400万元，其中人员经费4 500万元，日常 公用经费4 900万元。由于近期蔬菜等副食品价格上涨速度过快，生活成本大幅度上升，会议决定将公用经费200 万元调剂到人员经费，以确保职工生活水平不受影响。（2）甲单位由于内部调整办公用房，需要加装空调（属于集中采购目录范围内货物，已经财政部批准列入预算支 出），由于金额不大并且天气炎热，经单位领导指示，由后勤部门直接从佳美电器商场购买并安装完毕。（3 ）甲单位响应政府相关部门的号召拆除了单位围墙，经单位办公会议研究，决定将临街用房出租，将本年收取 的租金80万元用于职工食堂改善员工伙食。（4）乙单位上年A项目结转资金230万元，由于国家政策的重大调整，预计本年难以支出，经乙单位集体研究，决 定将项目资金用于急需资金的B项目。（5）乙单位通过召开办公会议决定，对于已经结题的科研项目均进行绩效评价。在预算绩效管理中，乙单位设定 的绩效目标符合指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配等相关要求；并按照“谁分配资金，谁审核目标”的 原则，绩效目标由财政部按照预算管理级次进行了审核；乙单位按照批复的绩效目标组织预算执行，并根据设定 的绩效目标开展了绩效监控、绩效自评和绩效评价。（6）乙单位离退休费预算为300万元。乙单位按照政府支出功能分类科目，列入“科学技术支出”类，按照政府 支出经济分类科目，列入“其他支出”类。（7）甲单位为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合自身管理实际，制定了《内部控制手 册》（以下简称《手册》），关于业务层面的控制活动，有关资料如下：①对外投资控制。对外投资应符合国家产业政策，对项目可行性要进行严格论证；在投资决策控制方面，对重大 投资由单位负责人亲自审定后，按国家有关规定履行报批手续。②货币资金控制。现金由各业务科室收取，定期上缴财务；支取现金凭单位领导签字批准的借款单、领款单或报 销单，出纳可直接办理支付；单位领导个人名章、财务专用章、支票由出纳统一保管。③政府采购控制。对于接到的供应商投诉，涉及单位公开招标政府采购中存在评审不公允、事先内定供应商的情 况，单位负责人应指定该次政府采购的负责人全权负责对供应商的质疑进行答复。假定不考虑其他因素。 要求：根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、政府会计制度等有关规定，回答下列问题。(2)、根据事项（7），逐项判断资料①~③项是否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。

1、资料：甲单位为中央级行政单位，乙科研所为甲单位所属的事业单位（执行中央级事业单位相关规定）。2024年，发生 有关预算管理、绩效管理、资产管理、内部控制等部分事项如下：（1 ）甲单位从事科学技术管理，财政部下达的基本支出预算控制数为9 400万元，其中人员经费4 500万元，日常 公用经费4 900万元。由于近期蔬菜等副食品价格上涨速度过快，生活成本大幅度上升，会议决定将公用经费200 万元调剂到人员经费，以确保职工生活水平不受影响。（2）甲单位由于内部调整办公用房，需要加装空调（属于集中采购目录范围内货物，已经财政部批准列入预算支 出），由于金额不大并且天气炎热，经单位领导指示，由后勤部门直接从佳美电器商场购买并安装完毕。（3 ）甲单位响应政府相关部门的号召拆除了单位围墙，经单位办公会议研究，决定将临街用房出租，将本年收取 的租金80万元用于职工食堂改善员工伙食。（4）乙单位上年A项目结转资金230万元，由于国家政策的重大调整，预计本年难以支出，经乙单位集体研究，决 定将项目资金用于急需资金的B项目。（5）乙单位通过召开办公会议决定，对于已经结题的科研项目均进行绩效评价。在预算绩效管理中，乙单位设定 的绩效目标符合指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配等相关要求；并按照“谁分配资金，谁审核目标”的 原则，绩效目标由财政部按照预算管理级次进行了审核；乙单位按照批复的绩效目标组织预算执行，并根据设定 的绩效目标开展了绩效监控、绩效自评和绩效评价。（6）乙单位离退休费预算为300万元。乙单位按照政府支出功能分类科目，列入“科学技术支出”类，按照政府 支出经济分类科目，列入“其他支出”类。（7）甲单位为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合自身管理实际，制定了《内部控制手 册》（以下简称《手册》），关于业务层面的控制活动，有关资料如下：①对外投资控制。对外投资应符合国家产业政策，对项目可行性要进行严格论证；在投资决策控制方面，对重大 投资由单位负责人亲自审定后，按国家有关规定履行报批手续。②货币资金控制。现金由各业务科室收取，定期上缴财务；支取现金凭单位领导签字批准的借款单、领款单或报 销单，出纳可直接办理支付；单位领导个人名章、财务专用章、支票由出纳统一保管。③政府采购控制。对于接到的供应商投诉，涉及单位公开招标政府采购中存在评审不公允、事先内定供应商的情 况，单位负责人应指定该次政府采购的负责人全权负责对供应商的质疑进行答复。假定不考虑其他因素。 要求：根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、政府会计制度等有关规定，回答下列问题。(1)、根据事项（1）～（6），逐项判断甲单位和乙单位的处理是否存在不当之处；如存在不当之 处，请说明理由。

1、资料：甲单位为一家中央级环保事业单位，已实行国库集中支付制度。2024年12月，甲单位总会计师张某召集财务处相 关人员召开会议，集中就以下事项听取财务处的汇报和处理建议，部分资料如下：（1）2023年11月，某企业承诺将在2024年向甲单位捐赠现金10万元，甲单位在编制2024年度预算时未将该捐赠 收入纳入部门收入预算。（2）甲单位在编报2025年预算的“二上”阶段中，根据财政部下达的项目支出预算控制数3 200万元，拟安排二 级项目—— “办公类修建改造”2 200万元、“办公设备购置”300万元、“环保专用设备购置”700万元。其中“办公设备购置”在“一上”中审核并未通过，财政部明确标识“不予安排”，理由是甲单位办公设备的成新 度在55%左右，不需要采购新的办公设备。（3）2024年2月，甲单位依据2024年年初批复的政府采购预算，采购金额为630万元的空气净化处理设备一套， 在递交财务部门申请款项支付时，财务负责人以该采购金额较大、非经常发生应当先进行预算执行申请为由，拒 绝了款项支付申请。（4）2024年3月，甲单位拟购买一批环保设备（不属于集中采购目录范围，且未达到政府采购公开招标数额标 准），经批准可以采用竞争性磋商方式进行采购。为尽快推进设备采购，会议决定组建磋商小组，并明确磋商小 组由2名本单位采购人代表和5名评审专家共7人组成。（5）2024年5月，甲单位在报请主管部门批准后，对本单位及附属单位的资产进行年中盘点清查。（6）2024年7月，在资产清查中，甲单位盘亏材料一批，账面价值为300万元。甲单位将财产清查的结果向财政 部门进行报告，在财政部门批复前，甲单位将盘亏的材料暂时进行了销账处理。待财政部门批复备案后，再进行账务调整和处理。假定不考虑其他因素。(1)、根据部门预算管理、行政事业单位国有资产管理、政府采购等有关规定，逐项判断事项（1 ） ~（6）的处理是否正确；如不正确，请分别说明理由。

1、资料：甲单位为一家省级科研单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等规定。2024年7月，甲单位审计处对本单位2024年上半年预算执行情况进行了检查，并对检查中发现的以下问题提 出了异议：（1）甲单位有一项目A从2022年1月1日开始实施，截至2023年末尚未实施完毕；在2023年年度预算执行结束 后，甲单位项目A预算资金尚未支付的部分，作为结转资金管理，在2024年度按原用途继续使用。（2）2024年3月，甲单位实施项目B ，该项目采购预算为1 300万元，拟采取公开招标方式进行。为此成立了评标 委员会，该评标委员会共5人，其中采购人代表2人，评审专家3人。同时招标文件要求，投标人参加本项目投资， 应提交30万元投标保证金，以保证投标的严肃性。（3）2024年4月，甲单位按规定权限履行审批手续后处置一大型设备，经财政部、主管部门核准的评估报告确 认，该设备价值为900万元。收购该设备的意向方只有A公司一家，且报价为700万元，为尽快完成处置工作，甲 单位按A公司的报价签订了设备转让合同。（4）2024年5月，甲单位为了反映本单位年度资产占用、使用、变动等情况，要求在做好日常财务管理、会计核 算的基础上，于年度终了，对重要资产进行盘点，完善资产卡片数据，编制国有资产报告，并按照财务隶属关系 逐级上报。（5）2024年6月，甲单位组织相关人员进行了资产清查，检查中发现一批办公设备已严重毁损，不能满足使用要 求。该批办公设备原账面价值为1 500万元，已计提折旧1 450万元。甲单位报经主管部门审批后按规定进行了处 理，并取得残值收入48万元。财务处负责人认为该批办公设备的残值变价收入金额较小，应当留归本单位使用， 所以将该批办公设备残值收入48万元作为单位自有资金处理。（6）2024年7月，甲单位自行组织确定采购需求和编制采购实施计划，并建立了审查工作机制。在采购活动开始 前，针对采购需求中的重点风险事项，对采购需求和采购实施计划进行一般性审查和重点审查。（7）2024年8月，作为预算管理一体化建设试点地区，甲单位认为预算管理一体化系统的构建和运行由财政部门 牵头、其他政府部门配合就行了，本单位无需参与其中。假定不考虑其他因素。(1)、根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购等相关规定，逐项判断事项（1）～（7）是 否存在不当之处；如存在不当之处，请说明理由。

1、资料：甲单位为一家中央级行政单位，乙单位为甲单位下属事业单位，均已实行国库集中收付和政府采购制度，执行《政府会计制度》。甲单位审计处对本单位及下属单位2024年的预算执行、资产管理、政府采购等情况进行了审 计，并关注到以下事项：（1）2024年1月，甲单位财务部门主管因病休长假，考虑到出纳一直都不负责会计凭证和账簿的登记工作，故将 由其一直保管的存放凭证、报表和其他会计资料的档案柜的钥匙交给出纳保管，以备工作中财务部门人员查阅资 料时使用，待主管返回工作岗位时再将钥匙收回。（2）甲单位一实验项目A原计划于3月至5月实施，经批复的项目支出预算为200万元，全部由财政以授权支付方 式拨付，甲单位已收到200万元授权支付额度。由于项目A设计存在问题，无法如期实施。财务处建议加快预算执行进度，从项目A经费中列支80万元，用于正在进行的课题研究项目B的部分开支。（3）2024年3月，材料采购部门人员李某到外地采购实验用材料，由于对方坚持只收现金，李某只好向部门领导 申请后用持有的公务卡提现15 000元，并发生提现手续费75元。5月末，李某到财务部门进行费用报销时，财务人 员拒绝对提现手续费进行报销，理由是李某用公务卡提现并未事先经过财务部门批准。（4）2024年5月，乙单位拟申请财政专项资金，计划于年内购置一台大型设备，购置费预算1 100万元（规定限额 以上）。财务处将该项支出列入2024年度预算，并向上级主管部门递交资产购置申请。（5）为了进一步推进预算绩效管理，乙单位于2024年下半年开始制定本单位的预算绩效管理办法，并准备于 2025年开始实施。办法中指出，对于各项预算绩效指标，必须进行量化表述，以方便绩效目标的监控和评价。 假定不考虑其他因素。(1)、假如你是审计人员，请根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、预算绩效管理、行政事 业单位内部控制等国家有关规定，逐项判断事项（1）～（5）的处理是否正确；如不正确，分 别说明理由。

1、资料：甲单位为一家中央级环保事业单位。2024年末，甲单位新任总会计师李某召集财务处、采购处、内控中心等相关 人员召开了会议，集中就以下事项听取各部门的汇报：（1）2025年，甲单位按规定为职工缴纳的“四险一金”预算为800万元。其中：养老、医疗（含生育）、失业、 工伤等社会保险费预算350万元，住房公积金预算450万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“社 会保障和就业支出”类；按照政府支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。（2）2025年，甲单位水电费预算为300万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“节能环保支 出”类；按照政府支出经济分类科目，列入“其他支出”类。（3）为了适应环境监测新形势，甲单位拟更新部分监测设备，财政批复的预算为300万元。甲单位于2024年3月 采用公开招标方式进行采购，为防止供应商递交投标文件后又撤销文件，影响采购活动的顺利进行。采购处建议，收取一定的投标保证金进行责任担保，并规定供应商必须以支票或汇票方式提交保证金。（4）2024年4月，甲单位拟购买一批空气质量分析仪器（不属于集中采购目录范围，达到政府采购公开招标数额 标准），经批准可以采用公开招标方式进行采购。为尽快推进设备采购，采购处建议，成立评标委员会，评标委 员会由4名本单位采购人代表和2名评审专家共6人组成。（5）甲单位财务处债务业务岗位涉及三人，其中：程某负责资金收付，李某负责债务会计核算，孙某负责债务管 理。2024年5月，孙某开始休产假，考虑到程某工作量不够饱和，财务处建议，程某负责孙某休假期间的工作。（6）2024年6月，甲单位收缴职能内政府非税收入，已收缴完毕，按规定应于本月底足额上缴国库；但由于Y项 目急需资金，财务处建议，先将该部分资金用于Y项目。假定不考虑其他因素。(3)、根据行政事业单位内部控制规范，逐项判断事项（5 ）和（6）中财务处的建议是否正确；如不 正确，分别说明理由。

1、资料：甲单位为一家中央级环保事业单位。2024年末，甲单位新任总会计师李某召集财务处、采购处、内控中心等相关 人员召开了会议，集中就以下事项听取各部门的汇报：（1）2025年，甲单位按规定为职工缴纳的“四险一金”预算为800万元。其中：养老、医疗（含生育）、失业、 工伤等社会保险费预算350万元，住房公积金预算450万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“社 会保障和就业支出”类；按照政府支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。（2）2025年，甲单位水电费预算为300万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“节能环保支 出”类；按照政府支出经济分类科目，列入“其他支出”类。（3）为了适应环境监测新形势，甲单位拟更新部分监测设备，财政批复的预算为300万元。甲单位于2024年3月 采用公开招标方式进行采购，为防止供应商递交投标文件后又撤销文件，影响采购活动的顺利进行。采购处建议，收取一定的投标保证金进行责任担保，并规定供应商必须以支票或汇票方式提交保证金。（4）2024年4月，甲单位拟购买一批空气质量分析仪器（不属于集中采购目录范围，达到政府采购公开招标数额 标准），经批准可以采用公开招标方式进行采购。为尽快推进设备采购，采购处建议，成立评标委员会，评标委 员会由4名本单位采购人代表和2名评审专家共6人组成。（5）甲单位财务处债务业务岗位涉及三人，其中：程某负责资金收付，李某负责债务会计核算，孙某负责债务管 理。2024年5月，孙某开始休产假，考虑到程某工作量不够饱和，财务处建议，程某负责孙某休假期间的工作。（6）2024年6月，甲单位收缴职能内政府非税收入，已收缴完毕，按规定应于本月底足额上缴国库；但由于Y项 目急需资金，财务处建议，先将该部分资金用于Y项目。假定不考虑其他因素。(2)、根据政府采购制度，逐项判断事项（3）和（4）中采购处的建议是否正确；如不正确，分别说 明理由。

1、资料：甲单位为一家中央级环保事业单位。2024年末，甲单位新任总会计师李某召集财务处、采购处、内控中心等相关 人员召开了会议，集中就以下事项听取各部门的汇报：（1）2025年，甲单位按规定为职工缴纳的“四险一金”预算为800万元。其中：养老、医疗（含生育）、失业、 工伤等社会保险费预算350万元，住房公积金预算450万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“社 会保障和就业支出”类；按照政府支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。（2）2025年，甲单位水电费预算为300万元。财务处建议，按照政府支出功能分类科目，列入“节能环保支 出”类；按照政府支出经济分类科目，列入“其他支出”类。（3）为了适应环境监测新形势，甲单位拟更新部分监测设备，财政批复的预算为300万元。甲单位于2024年3月 采用公开招标方式进行采购，为防止供应商递交投标文件后又撤销文件，影响采购活动的顺利进行。采购处建议，收取一定的投标保证金进行责任担保，并规定供应商必须以支票或汇票方式提交保证金。（4）2024年4月，甲单位拟购买一批空气质量分析仪器（不属于集中采购目录范围，达到政府采购公开招标数额 标准），经批准可以采用公开招标方式进行采购。为尽快推进设备采购，采购处建议，成立评标委员会，评标委 员会由4名本单位采购人代表和2名评审专家共6人组成。（5）甲单位财务处债务业务岗位涉及三人，其中：程某负责资金收付，李某负责债务会计核算，孙某负责债务管 理。2024年5月，孙某开始休产假，考虑到程某工作量不够饱和，财务处建议，程某负责孙某休假期间的工作。（6）2024年6月，甲单位收缴职能内政府非税收入，已收缴完毕，按规定应于本月底足额上缴国库；但由于Y项 目急需资金，财务处建议，先将该部分资金用于Y项目。假定不考虑其他因素。(1)、根据部门预算管理，逐项判断事项（1）和（2）中财务处的建议是否正确（支出功能分类和支 出经济分类，须分别作出判断）；如不正确，分别指出正确的处理。