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中级会计-中级会计实务（官方）

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中级会计-中级会计实务（官方）

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多选题

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15.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策。2x21年9月甲公司以400万元不含增值税税颜的价格将批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备)。至2x21年12月31日，乙公司对外销售该批产品的20%假定剩余的产品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有()。

A、　2x21年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元

B、　2x21年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元

C、　2X21年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元

D、　2x21年12月31日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产20万元

答案：ABCD

解析：A. 正确。根据税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础，因此合并报表中存货的账面价值为240万元。B. 正确。根据题目描述，合并报表中存货的计税基础为320万元，即400万元的销售价格减去300万元的生产成本。C. 正确。根据题目描述，产生可抵扣暂时性差异80万元，即320万元的计税基础减去240万元的账面价值。D. 正确。根据题目描述，上述存货应确认递延所得税资产20万元，即80万元的可抵扣暂时性差异乘以25%的所得税税率。

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2.甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。

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1.甲公司与乙公司签订合同,甲公司向乙公司销售一批设备,该批设备自出售起一年内如果发生质量问题,甲公司负责提供质量保证服务。另外,甲公司也对客户使用不当而引起的产品故障提供免费的维修服务,该维修服务不能单独购买。下列各项中,应作为单项履约义务的有()。

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1[题干]M公司有关债券投资业务如下:(1)2010年1月1日,M公司从活跃市场购买了N公司一项债券,期限5年,债券面值2200万元,公允价值为1922万元(含交易费用20万元),2011年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付本金及最后一期利息。实际利率为6%。(2)2010年末,公允价值为2000万元。要求:[问题1][简答题]分别编制该项债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,M公司2010年的相关会计分录。

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3.下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是()。

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27[判断题]以成本和可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值是以外币确定的,在计算其可变现净值时,应采用交易发生日的即期汇率折算。()正确错误

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27.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。()

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1.当期末汇率上升时,下列外币货币性项目会产生汇兑损失的有()。

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1.某核电站以10000万元购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1000万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为()万元。

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6.2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元。12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元。

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38.资本化期间内,如果固定资产购建活动发生中断,中断期间发生的专门借款费用不应计入所购建固定资产的成本,应计入当期损益。()

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15.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策。2x21年9月甲公司以400万元不含增值税税颜的价格将批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元(未计提存货跌价准备)。至2x21年12月31日，乙公司对外销售该批产品的20%假定剩余的产品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素，下列会计处理中正确的有()。

A、　2x21年12月31日合并报表中存货的账面价值为240万元

B、　2x21年12月31日合并报表中存货的计税基础为320万元

C、　2X21年12月31日合并报表中存货产生可抵扣暂时性差异80万元

D、　2x21年12月31日合并报表中上述存货应确认递延所得税资产20万元

答案：ABCD

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2.甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。

A. 　将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

B. 　将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年

C. 　将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

D. 　将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

解析：解析:选项B和C属于会计估计变更;选项D属于新的事项,不属于会计变更。

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A. 　销售该批设备

B. 　提供质量保证服务

C. 　提供维修服务

D. 　销售该批设备和提供质量保证服务

解析：解析:为了向客户保证所销售设备符合既定标准而提供的服务,不构成单项履约义务。该合同下,甲公司的履约义务有两项,销售设备和提供维修服务。

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3.下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是()。

A. 　计提清理固定资产人员的工资

B. 　因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

C. 　因出售厂房而发生的相关清理费用

D. 　因自然灾害损失的固定资产账面净值

解析：解析:因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。

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A. 正确

B. 错误

解析：解析:以成本和可变现净值孰低计量的存货,如果其可变现净值是以外币确定的,则在计算存货期末价值时,应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币,再与以记账本位币反映的存货成本进行比较,从而确定该项存货的期末价值。

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27.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

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1.当期末汇率上升时,下列外币货币性项目会产生汇兑损失的有()。

A. 　外币银行存款

B. 　外币应付账款

C. 　外币应收账款

D. 　外币长期借款

解析：解析:本题考核资产负债表日及结算日的会计处理。当期末汇率上升时,会导致企业的外币货币性负债余额增加,从而产生汇兑损失。

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A. 9000

B. 10000

C. 10620

D. 11000

解析：解析:10000+620=10620(万元)

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A. 17000

B. 13000

C. 3000

D. 10000

解析：解析:①2011年3月31日,投资性房地产转入改扩建工程借:投资性房地产——写字楼——在建12000贷:投资性房地产——写字楼——成本10000——写字楼——公允价值变动2000②2011年改扩建工程期间借:投资性房地产——写字楼——在建5000贷:银行存款等5000③2011年12月10日,改扩建工程完工借:投资性房地产——写字楼——成本17000贷:投资性房地产——写字楼——在建17000

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38.资本化期间内,如果固定资产购建活动发生中断,中断期间发生的专门借款费用不应计入所购建固定资产的成本,应计入当期损益。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:购建固定资产期间发生的工程中断,应区分是正常原因的中断还是非正常原因的中断,只有非正常原因中断,且中断时间连续超过3个月以上的,中断期间发生的借款费用才暂停资本化,计入当期损益。

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