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简答题
3.我国居民纳税人赵某2021年除取得境内工资收入120000元(已代扣“三险一金”)外,还从境外获得劳务报酬收入折合人民币50000元、稿酬收入折合人民币20000元和利息收入折合人民币10000元,并分别就这三项收入在外国已缴纳个人所得税10000元、1000元和2000元。如果按照我国个人所得税法规定,除居民个人年度费用扣除标准60000元和专项附加扣除12000元外,不考虑其他费用扣除和境内预缴税额。要求:赵某2021年来源于外国的所得抵免限额是多少?
答案解析
正确答案：答：(1)居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得,应区分来源国即依照所得来源国家(地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。(2)赵某2021年来源于外国的全部综合所得收入额=境内工资收入+境外获得应税劳务报酬+境外获得应税稿酬收入=120000+50000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%=171200(元)(3)利息收入折合人民币10000元不属于综合所得,不纳入计算(4)赵某2021年境内外全部综合所得按我国个人所得税法计算的应纳税额=(171200-60000-12000)×10%-2520=7400(元)(5)赵某2021年来源外国综合所得的抵免限额:来源于一国(地区)综合所得的抵免限额=合并中国境内和境外全部综合所得计算得到的应纳税额×来源该国(地区)的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计综合所得的抵免限额=7400×(40000+11200)÷(120000+40000+11200=2213.08(元)=(6)赵某2021年来源外国的分类所得抵免限额=该国的其他分类所得单独计算的应纳税额=10000×20%=2000(元)(7)赵某2021年来源外国的抵免限额=来源外国综合所得的抵免限额+来源外国的分类所得抵免限额=2213.08+2000=4213.08(元)(8)答：赵某2021年来源于外国的所得抵免限额是4213.08元,境外已缴纳个人所得税31000元可以全部抵免。
解析：
解析:考核知识点:外国抵免限额。答案分析:(1)应区分来源国即依照所得来源国家(地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。(2)计算来源于外国的全部综合所得收入额。(3)计算境内外全部综合所得按我国个人所得税法计算的应纳税额。(4)计算外国综合所得的抵免限额。(5)计算来源外国的分类所得抵免限额(6)计算来源外国的全部抵免限额试题难度:中等难度
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