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注册会计师-税法（官方）

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2.【单项选择题】甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为()万元。

A、1600

B、2000

C、1500

D、1000

答案：A

解析：解析:按照规定,股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按特殊性税务处理。本题收购80%的股权,股份支付占比为72000/8000=90%-85%,符合特殊性税务处理条件。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额:被转让资产的公允价值)资产转让所得=(80000-64000)×(8000/8000)=16000×10%=1600(万元)。

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12.出口货物的完税价格应该包括( )。

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2.下列税种中,全部属于中央政府固定收入的有( )。

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4.某商贸公司,2021年10月从国外进口一批粮食白酒(合计6000公斤),已知该批白酒关税完税价格为1200000元,按规定应缴纳关税180000元,粮食白酒的消费税税率为20%,定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额()元。

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61.【单项选择题】下列各项中,不需要缴纳车船税的是()。

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10.下列关于教育费附加的表述中,正确的有()。

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19.【单项选择题】申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,以下说法中正确的是()。

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28.进项税额核定扣除试点范围,仅限于以购进农产品为原料生产销售( )。

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2.个人转让自己的著作权，缴纳个人所得税适用的项目是( )

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4.【多项选择题】暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保后，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。该货物包括（）。

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21.【多项选择题】下列项目中,符合印花税相关规定的有()。

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2.【单项选择题】甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元,以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为()万元。

A、1600

B、2000

C、1500

D、1000

答案：A

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12.出口货物的完税价格应该包括( )。

A. 　离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费

B. 　单独列明的支付给境外的佣金

C. 　企业至离境口岸之间的运输、保险费

D. 　出口关税

解析：解析:出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的,如果单独列明,应当扣除。

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2.下列税种中,全部属于中央政府固定收入的有( )。

A. 　进口环节增值税

B. 　进口环节消费税

C. 　车辆购置税

D. 　房产税

解析：解析:选项D属于地方政府固定收入。

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A. 312500

B. 322500

C. 332500

D. 352500

解析：解析:(1)组成从价计税价格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)(2)应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

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61.【单项选择题】下列各项中,不需要缴纳车船税的是()。

A. 　境内单位租入的外国籍船舶

B. 　境内单位出租到境外的船舶

C. 　依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆

D. 　依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶的机动车辆

解析：解析:选项AB:境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税;境内单位和个人将船舶出租到境外的,仍应依法征收车船税。

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10.下列关于教育费附加的表述中,正确的有()。

A. 　外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

B. 　国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

C. 　对海关进口的产品征收增值税,同时征收教育费附加

D. 　对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加

解析：解析:选项A,自2010年12月1日起,外商投资企业和外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C,对海关进口的产品征收增值税,不征收教育费附加。

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19.【单项选择题】申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,以下说法中正确的是()。

A. 　对于维持具体行政行为的行政复议决定,由做出具体行政行为的税务机关或人民法院依法强制执行

B. 　对于维持具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行

C. 　对于变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,但是不得申请人民法院强制执行

D. 　对于变更具体行政行为的行政复议决定,由做出具体行政行为的税务机关强制执行,也可以申请人民法院强制执行

解析：解析:对于变更具体行政行为的行政复议决定,由行政复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。

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28.进项税额核定扣除试点范围,仅限于以购进农产品为原料生产销售( )。

A. 　烟丝

B. 　酒及酒精

C. 　植物油

D. 　液体乳及乳制品

解析：解析:进项税额核定扣除试点范围,仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油,不包括烟丝。

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2.个人转让自己的著作权，缴纳个人所得税适用的项目是( )

A. 　稿酬所得

B. 　劳务报酬所得

C. 　财产转让所得

D. 　特许权使用费所得

解析：解析:特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

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A. 展览会中展示的货物

B. 安装设备时使用的仪器、工具

C. 摄制电影使用的仪器

D. 进行新闻报道时使用的特种车辆

解析：解析:四个选项均符合题意。

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21.【多项选择题】下列项目中,符合印花税相关规定的有()。

A. 　流动资金周转性借款合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

B. 　在签订时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花

C. 　技术开发合同中,只就合同所载报酬金额计税,研究开发经费不计入其计税依据

D. 　建筑安装工程承包合同的计税依据为扣除分包、转包后的金额

解析：解析:选项A,流动资金周转性借款合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花。选项D,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得扣除分包、转包额

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