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单选题
某居民企业2021年发现其2019年发生的实际资产损失60万元,未在当年税前扣除.该企业于2021年按照规定向税务机关说明并对2019年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除.已知该企业2019年应纳税所得额为100万元,2020年应纳税所得额为70万元,2021年计算的应纳税所得额为150万元.假设除此外不考虑其他纳税调整事项,该企业2021年实际应缴纳的企业所得税为()万元.
A
22.5
B
25
C
30
D
37.5
答案解析
正确答案：A
解析：
解析:企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除,可按照规定向务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得款,可追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣向以后年度递延抵扣。因此,2019年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2019年扣除,即2019年实际应纳税所得额100-60=40(万元),多缴纳企业所得税=60×25%=15(万元),2019年多缴的企业所得税款,可以在2021年应纳税额中予以抵扣。2021年应纳税所得额为150万元,实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.5(万元)。
相关知识点：
资产损失扣除，计算企业所得税
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