67.【单项选择题】某酒厂(增值税一般纳税人)主要生产粮食白酒、啤酒、黄酒等酒品。2020年8月发生下列经济业务:8月8日销售粮食白酒一批,取得不含税销售额200000元,同时收取包装物押金22600元;8月18日销售啤酒一批,取得不含税销售额150000元,同时收取包装物押金56500元;8月28日,没收已逾期一年的啤酒、黄酒包装物押金45200元。该酒厂当月包装物押金收入应缴纳消费税()元。

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7.【单项选择题】下列关于资管产品增值税处理规定,表述错误的是()。

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3.下列关于企业所得税收入确认,表述不正确的是()。

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6.【单项选择题】纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（）

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注册会计师-税法（官方）

9.按现行增值税有关规定,下列关于增值税计税依据的表述,正确的是()。

A、　以旧换新方式销售彩电,以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据

B、　折扣销售方式,以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据

C、　还本销售方式,以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据

D、　以物易物销售方式,以购销金额的差额作为计税依据

答案：B

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27.【多项选择题】下列情形中,不缴纳水资源税的有()。

A. 　农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

B. 　家庭生活少量取用水的

C. 　水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

D. 　为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

解析：解析:下列情形,不缴纳水资源税:(1)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的(选项A)。(2)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的(选项B)。(3)水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的(选项C)。(4)为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水的。(5)为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。(6)为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的(选项D)。

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7.【多项选择题】企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有()。

A. 　符合条件并全额上缴财政的政府性基金

B. 　延期付款利息

C. 　品牌使用费

D. 　包装物押金

解析：解析:选项A:不属于价外费用。

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A. 291.26

B. 144

C. 349.51

D. 279.61

解析：解析:农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=25÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=291.26(元)。

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17.【多项选择题】下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述,正确的有()。

A. 　非居民企业在中国境内设立机构、场所的,其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点

B. 　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点

C. 　非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以机构、场所所在地为纳税地点

D. 　非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,符合国务院税务主管部门规定条件的,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

解析：解析:选项C:非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。

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2.消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的()在境内。

A. 　生产地

B. 　使用地

C. 　起运地或所在地

D. 　销售地

解析：解析:消费税纳税义务人规定中的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的起运地和所在地在境内。

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11.【多项选择题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得,应按收入全额计算征收企业所得税的有()。

A. 　设备转让所得

B. 　融资租赁费

C. 　租金所得

D. 　特许权使用费

解析：解析:非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。担保费按照对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

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A. 4000

B. 14000

C. 12000

D. 22000

解析：解析:纳税人销售粮食白酒的同时收取的包装物押金,在收取时,就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金,由于啤酒、黄酒是从量计征消费税的,所以应纳税额与押金是否计入销售额无关。该厂包装物押金收入应缴纳消费税=22600/(1+13%)×20%=4000(元)。

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7.【单项选择题】下列关于资管产品增值税处理规定,表述错误的是()。

A. 　资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税

B. 　资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

C. 　资管产品管理人应按照规定的纳税期限,汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税

D. 　对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,应照章缴纳增值税

解析：解析:对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

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3.下列关于企业所得税收入确认,表述不正确的是()。

A. 　销售回购业务企业所得税上不确认收入,收到的款项应确认为负债

B. 　以买一赠一方式销售商品的,应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入

C. 　以旧换新业务按照销售商品确认收入,回收的商品作为购进货物处理