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单选题
【单项选择题】A企业是一家2017年8月成立的设计研发公司(一般纳税人),主要为国内、国外客商提供信息技术及设计研发服务,具有技术出口资格,并在主管税务机关进行了出口退(免)税资格备案,适用跨境应税服务零税率政策,实行免抵退税办法.该企业2018年4月至2019年3月的信息技术及设计研发服务销售额占全部销售额的比重超过50%,适用“加计抵减”政策.2019年4月,该企业为国内客商提供信息技术服务取得不含税收入300万元(均为应税收入,无税收减免);为境外客商提供研发设计服务取得不含税收入200万元,并办理出口免抵退税申报;当期发生进项税额15万元,并进行了抵扣,但进项税额在内外销之间无法划分.已知:应税服务征税率为6%,退税率为6%.则该企业当月实际缴纳的增值税是()万元.
A
1.5
B
2.1
C
2.4
D
3
答案解析
正确答案：B
解析：
解析:(1)确认“当期可抵扣进项税额”:由于征退税率均为6%,无征、退税之差,因此不存在进项税转出问题,故当期可抵扣进项税额=15(万元)。(2)计提“当期加计抵减额”:A企业当期不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额/当期全部销售额=15×200/(200+300)=6(万元)当期加计抵减额=(15-6)×10%=0.9(万元)。(3)抵减前应纳税额=300×6%-15=3(万元)。抵减后的实际缴纳税额=3-0.9=2.1(万元)。
相关知识点：
跨境服务零税率，加计抵减算税
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