A、 对交易进行授权
B、 负责设计、实施和维护内部控制
C、 指导员工的行动并对其行动负责
D、 向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
答案:ABC
解析:解析:选项A、B、C通常被视为管理层职责;选项D,属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责;综上,本题应选ABC
A、 对交易进行授权
B、 负责设计、实施和维护内部控制
C、 指导员工的行动并对其行动负责
D、 向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
答案:ABC
解析:解析:选项A、B、C通常被视为管理层职责;选项D,属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责;综上,本题应选ABC
A. 可获取信息的来源、可比性
B. 根据关键因素和相互关系设定预期值,评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
D. 将已记录金额与期望值进行比较
解析:解析:选项C本身没有错误,但是不属于对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用进行的分析程序。
A. 控制的类型
B. 可容忍偏差率
C. 控制运行的相关期间的长短
D. 选取样本的方法
解析:解析:选项A,因为人工控制更容易发生错误和偶然的失败,而针对计算机系统的信息技术一般控制只要有效发挥作用,曾经测试过的自动化控制一般都能保持可靠运行,因此对人工控制实施的测试要多过自动化控制,所以控制的类型影响样本规模;选项B,可容忍偏差率越高,样本规模越小;选项C,控制运行的相关期间越长,需要测试的样本越多。选项D,选取样本的方法并不影响控制测试样本规模的大小。
A. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B. 测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C. 测试与甲公���管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序
D. 作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
解析:解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。
A. 随着信息技术的发展,内部控制在形式和内涵方面发生了变化
B. 信息技术的发展改变了内部控制的目标
C. 提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标
D. 信息技术在改进被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:随着信息技术的发展,内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生变化。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析:解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 除非法律法规禁止,即使某一舞弊事项不重要,注册会计师也应当及时提请适当层级的管理层关注
B. 如果识别出舞弊,注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告
C. 如果确定舞弊涉及管理层,注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通
D. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项B错误,如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告。
A. 针对其他信息存在重大错报,注册会计师应当要求管理层更正其他信息
B. 针对其他信息存在重大错报但管理层已经更正,注册会计师应当确定管理层的更正已经完成
C. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日后发现,则不应当承接下一个年度财务报表审计业务
D. 针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,如果注册会计师在审计报告日前发现且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,则应当考虑对审计报告的影响,甚至在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
解析:解析:审计报告日后,针对其他信息存在重大错报但管理层拒绝更正,注册会计师应当考虑其法律权利和义务,并采取恰当的措施,采取的措施包括:(1)向管理层提供一份新的或修改后的审计报告,其中指出其他信息的重大错报;(2)提醒审计报告使用者关注其他信息的重大错报;(3)与监管机构或相关职业团体沟通未更正的重大错报;(4)考虑对持续承接业务的影响。
A. 识别和评估财务报表重大错报风险
B. 便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围
C. 评估舞弊风险
D. 评估审计风险
解析:解析:选项D的说法不正确。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险,包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险,包括舞弊风险和特别风险,也便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围。选项A、B、C的说法正确。
A. 合伙人和员工
B. 共同的审计手册
C. 技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询
D. 能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共享系统
解析:解析:选项A、D正确,如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络。专业资源包括:(1)能够使各会计师事务所交流诸如客户资料、收费安排和时间记录等信息的共享系统;(2)合伙人和员工;(3)技术部门,负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询;(4)审计方法或审计手册;(5)培训课程和设施。但是,在下列情形中,共享的资源被视为不重要(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。选项B错误,共享的资源仅限于共同的审计手册则视为不重要的共享资源。综上,本题应选ACD。
A. 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B. 注册会计师知悉在基准日并不存在,但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C. 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D. 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
解析:解析:如果存在下列情况,注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。