A、 应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险
B、 可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能将其降低为零
C、 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D、 可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为零
答案：D
解析：解析:选项D,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,是审计前存在重大错报错报的可能性,因此审计程序无法降低重大错报风险。
A、 应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险
B、 可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能将其降低为零
C、 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D、 可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为零
答案：D
解析：解析:选项D,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,是审计前存在重大错报错报的可能性,因此审计程序无法降低重大错报风险。
A. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B. 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或否定意见
解析：解析:选项C不正确,如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见;选项D不正确,如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见。
A. 保留意见审计报告
B. 非无保留意见审计报告
C. 无法表示意见审计报告
D. 否定意见审计报告
解析：解析:影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响,则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。
A. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,应当发表无法表示意见
B. 对管理层的诚信产生严重疑虑,应当解除业务约定
C. 注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑
D. 对管理层的诚信产生严重疑虑,可能导致发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:选项AB错误,在这两种情况下注册会计师应当考虑发表保留意见或无法表示意见。必要时,应当考虑解除业务约定。
A. 对能够导致财务报表发生重大错报的舞弊,无论是编制虚假财务报告还是侵占资产,注册会计师均应当合理保证能够予以发现
B. 注册会计师实施的对发现错误有效的审计程序对发现舞弊同样有效
C. 在舞弊导致错报的情况下,固有限制的潜在影响尤其重大
D. 侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件,其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实
解析：解析:选项B错误,对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析：解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
A. 是否发生新的担保
B. 是否发生重要人事变动
C. 是否签订或计划签订合并或清算协议
D. 是否计划发行新的债券
解析：解析:本题考核注册会计师向管理层询问可能影响期后事项的内容。
A. 如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则无须作出披露
B. 如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明不存在重大不确定性
C. 如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,此时注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响
D. 如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露
解析：解析:选项A错误,如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,注册会计师认为不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。选项B错误,如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明存在重大不确定性。选项D错误,如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定:(1)财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
A. 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C. 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D. 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A. 自身利益
B. 自我评价
C. 过度推介
D. 外在压力
解析：解析:可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
A. 评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债
B. 检查接受劳务明细等,以确定接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期
C. 检查相关的发票、采购合同等,以确定收到商品的日期及应在期末之前人账的日期
D. 追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估人账或预提费用明细表,并关注费用所计人的会计期间
解析：解析:为寻找未人账负债,需要获取期后收取、记录或支付的发票明细,包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及人账的发票和未人账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序:(1)检查支持性文件,如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细,以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期(选项BC正确);(2)追踪已选取项目
