A、 如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B、 如果项目组成员或其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件取得金融机构审计客户的贷款或担保,则不会对独立性产生不利影响
C、 会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D、 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,一定会对独立性产生不利影响
答案：ABC
解析：解析:选项A、B正确,选项D错误,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响;选项C正确,会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保会对独立性造成严重不利影响。综上,本题应选ABC
A、 如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B、 如果项目组成员或其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件取得金融机构审计客户的贷款或担保,则不会对独立性产生不利影响
C、 会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
D、 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,一定会对独立性产生不利影响
答案：ABC
解析：解析:选项A、B正确,选项D错误,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响;选项C正确,会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保会对独立性造成严重不利影响。综上,本题应选ABC
A. 对访问计算机程序和数据文件进行授权
B. 出于特定原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C. 对资产和记录采取适当的安全保护措施
D. 将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
解析：解析:选项AC为实物控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。
A. 审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响
B. 不同的审计程序得到的审计证据不同,审计工作底稿的格式和要求可能也会有所不同
C. 针对识别的重大关联方交易,审计工作底稿中应当记录交易对方名称及事项等内容,无须说明交易的商业理由
D. 如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础,需要记录结论或结论基础
解析：解析:选项C错误,重大关联方交易属于注册会计师识别的重大错报风险较高的项目,注册会计师应当实施的审计程序中包括评价交易是否具有合理的商业理由,因此审计工作底稿中需要记录该交易是否具有合理的商业理由。
A. 了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B. 结合被审计单位的业务循环,分析评价现金交易的合理性
C. 进行库存现金监盘
D. 对现金采购、销售交易过程实施观察程序
解析：解析:库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性,对现金交易无效。当现金交易的比例较高时,并不一定代表现金的库存量就高,此时采用库存现金的监盘没有作用。
A. 会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B. 针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D. 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
解析：解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。
A. 重新出具审计报告
B. 提请被审计单位管理层修改财务报表
C. 修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段
D. 采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告
解析：解析:解析:注册会计师应当考虑是否需要提请被审计单位修改报表,并与管理层讨论(选项B正确);如果管理层修改了财务报表,注册会计师可以针对修改后的财务报表出具新的审计报告(选项A正确)或在特殊情况下,修改审计报告或提供新的审计报告,并增加强调事项段或其他事项段(选项C正确);如果管理层未采取任何行动,注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告(选项D正确)。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者,即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达。
C. 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证,而是绝对保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析：解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 错报风险的性质
B. 审计证据适用的期间或时点
C. 编制财务报表的时间
D. 控制环境
解析：题目解析 这道题涉及注册会计师在确定何时实施审计程序时应考虑的因素。具体解析如下： 选项A（错报风险的性质）是考虑审计目标中可能存在的错误类型，以便合理选择审计程序。 选项B（审计证据适用的期间或时点）是考虑审计证据的时间范围，以确保审计程序覆盖了相关期间。 选项C（编制财务报表的时间）是考虑财务报表编制的时间，以便在适当的时间实施审计程序。 选项D（控制环境）是考虑被审计实体的控制环境，以便评估内部控制的有效性。 因此，答案ABCD是正确的，因为这些选项都是注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C. 对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 选择带有乐观或悲观倾向的区间估计
B. 管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
C. 针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设
D. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:(1)管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法;(2)针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设;(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计(不是区间估计,选项A错误)。
