A、 注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B、 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C、 管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D、 管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断
答案:B
解析:解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC,属于审计程序的性质导致的固有限制;选项D,属于财务报告的性质导致的固有限制。
A、 注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
B、 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
C、 管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息
D、 管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断
答案:B
解析:解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。选项AC,属于审计程序的性质导致的固有限制;选项D,属于财务报告的性质导致的固有限制。
A. 了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B. 结合被审计单位的业务循环,分析评价现金交易的合理性
C. 进行库存现金监盘
D. 对现金采购、销售交易过程实施观察程序
解析:解析:库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性,对现金交易无效。当现金交易的比例较高时,并不一定代表现金的库存量就高,此时采用库存现金的监盘没有作用。
A. 会计估计的完整性,通常是注册会计师考虑的重要因素
B. 会计估计的真实性,通常是注册会计师考虑的重要因素
C. 注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报
解析:解析:会计估计的完整性,通常是注册会计师的重要考虑因素;选项B错误当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报,选项D错误。
A. 确定错报是否需要累积
B. 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C. 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D. 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
解析:解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 测试集团层面控制运行的有效性
B. 对重要组成部分实施风险评估程序
C. 运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 确定对组成部分执行的工作类型
解析:解析:选项A错误,如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,或者仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性;选项B错误,如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计,集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(可能仅参与而非亲自实施)﹔选项C错误,运用组成部分的重要性对组成部分财务信息实施审计的是集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师,该工作并非一定由集团项目组执行。
A. 间接获取或推论得出的审计证据是不可靠的
B. 从原件获取的审计证据可能是不可靠的
C. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
D. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
解析:解析:直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,但这只是相对而言的,间接获取或推论得出的审计证据并不是一定不可靠。
A. 如果管理层尚未对持续经营能力作出评估,代替其进行评估
B. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
D. 要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
解析:解析:如果管理层尚未对持续经营能力作出评估,应当提请其进行评估,选项A不正确。
A. 对于小规模企业,注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据,将检查风险降至可接受水平
B. 实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息,用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报
C. 控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
D. 针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据
解析:解析:选项D,注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试,而不是针对完整性认定进行的测试。
A. 未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项
B. 注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异,在这种情况下管理层作出的会计估计
C. 未采用经认可的计量技术计算的会计估计
D. 在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
解析:解析:注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计,属于具有高度估计不确定性的会计估计,选项B错误。
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等的检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
解析:解析:B,确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定,这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响,这主要是计价和分摊的问题。选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析:解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。