13.【单项选择题】下列有关说法中,不正确的是()。

26.【单项选择题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中,错误的是()。

A. 　实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

B. 　评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C. 　指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D. 　在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

1.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是()。

A. 　沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B. 　沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C. 　如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报,则无须就该事项进行沟通

D. 　沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

6.【多项选择题】下列情形中，可能因存在特别风险而被识别为重要组成部分的有（）。

A. 集团中某一子公司的利润总额占集团总利润的40％

B. 新收购的组成部分

C. 集团中某一组成部分的财务报表涉及重大会计估计和判断

D. 某一单个组成部分的计算机信息技术系统发生重大变化

11.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以获取充分、适当的审计证据,这些程序包括()。

A. 　如果管理层尚未对持续经营能力作出评估,代替其进行评估

B. 　评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C. 　考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

D. 　要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

4.下列有关注册会计师对违反法律法规行为的审计责任的说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B. 　针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C. 　注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D. 　对被审计单位的违反法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映

7.【单项选择题】下列有关会计估计的说法中,错误的是()。

A. 　作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

B. 　会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

C. 　会计估计的结果与财务报表中原来已经确认或披露的金额存在差异,必然表明财务报表存在错报

D. 　如果存在发生重大错报的风险,注册会计师应当按照准则的规定,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

39.【多项选择题】(2014年)下列有关存货监盘的说法中,正确的有()

A. 　注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

B. 　如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

C. 　如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

D. 　如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序

15.【多项选择题】下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。

A. 　计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大差异

B. 　复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原因

C. 　在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性

D. 　计算坏账准备计提是否恰当

9.【单项选择题】下列有关控制环境的说法中,错误的是()。

A. 　控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B. 　有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C. 　有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

D. 　财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

4.【简答题】甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)在2019年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%。(2)2020年初,甲公司启用新的财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大,甲公司相关部门人员无法应对,2个月后,甲公司决定提前停用原系统。(3)为完成公司销售目标,各部门齐心协力、献计献策,除了保住老客户外,还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户,对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。(4)2020年末,甲公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在整合审计中,记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。资料四:在内部控制审计中,有如下情况:(1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明。(2)在针对内部控制审计的过程中,注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通,并在审计报告中增加强调事项段予以描述。资料五:12月28日,甲公司与乙公司电话达成共识,承诺销售给乙公司商品500万元,成本为350万元,同日装运出库10%的物品,发送给乙公司试用。2021年1月2日正式与乙公司签订销售合同,并于同日将剩余相应数量的货物装运出库。会计部门于2020年12月末全部确认入账。要求:(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。(3)针对资料四,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五,结合资料二,假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理,请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段。