A、 财务报表审计业务
B、 内部控制审计业务
C、 审计和审阅以外的其他鉴证业务
D、 财务报表审阅业务
答案:AB
解析:解析:选项C,其他鉴证业务可能提供合理保证,也可能提供有限保证;选项D,财务报表审阅业务提供的是有限保证。
A、 财务报表审计业务
B、 内部控制审计业务
C、 审计和审阅以外的其他鉴证业务
D、 财务报表审阅业务
答案:AB
解析:解析:选项C,其他鉴证业务可能提供合理保证,也可能提供有限保证;选项D,财务报表审阅业务提供的是有限保证。
A. 注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑交易的复杂程度
B. 注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C. 注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D. 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
解析:解析:选项C错误,如果与特别风险相关的控制的设计是合理的,但没有得到执行、控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制,那么就不需要进行控制测试。
A. 资产总额
B. 净资产
C. 营业收入
D. 营业外收入
解析:解析:在实务中,确定财务报表层次重要性水平时使用的基准是汇总性财务数据,例如:总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性,不适合作为确定报表层次重要性水平的判断基础。
A. 会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准,并且应当至少每三年一次
B. 会计师事务所应当建立在全所范围内统一的监控和整改程序,并开展实质性监控
C. 会计师事务所应当对主要负责人和对质量管理体系承担运行责任的人员各自的身份进行记录
D. 会计师事务所应当规定质量管理体系工作记录的保存期限,该期限应当涵盖足够长的期间
解析:解析:选项A错误,会计师事务所主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价。这种评价应当以某一时点为基准,并且应当至少每年一次。
A. 在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同
B. 货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的金额或交易上
C. 当总体错报数量增加时,样本规模可能大于传统变量抽样的规模
D. 被审计项目金额的变异性越高,则确定的样本规模越大
解析:解析:选项D,货币单元抽样的样本规模无需考虑被审计金额的预计变异性。
A. 期中获取的有关审计证据的充分性和适当性
B. 剩余期间的长短
C. 期中测试之后,内部控制发生重大变化的可能性
D. 注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步实质性程序的程度(仅适用于整合审计)
解析:解析:以上四个方面均属于应当考虑的因素,除此之外,还应考虑基准日之前测试的特定控制,包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果;控制环境。
A. 计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果
B. 计算机辅助审计能满足审阅大量的交易数量
C. 计算机辅助审计可以用于审计抽样
D. 计算机辅助审计不便用于控制测试
解析:解析:计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性,选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,从而确定是否存在控制失效的情况。
A. 注册会计师应当常检查形成期初余额的会计记录和其他信息
B. 注册会计师应当实施适合具体情况的追加的审计程序,以确定对本期财务报表的影响
C. 如果认为本期财务报表中存在这类错报,注册会计师应当就这类错报与适当层级的管理层和治理层进行沟通
D. 注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
解析:解析:选项D错误,例如对于存货的期初余额来说,本期对存货的期末余额实施的审计程序,几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据
A. 在选择基准时,注册会计师应当充分考虑财务报表要素
B. 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
C. 企业处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力,可以选择营业收入作为基准
D. 本期财务数据的预算和预测结果不能作为基准
解析:解析:选项D错误,能够作为基准的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果。
A. 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,表明财务报表存在错报
B. 会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
C. 注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D. 如果管理层没有运用在上期财务报表编制完成阶段可以获得的信息,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额存在差异,可能表明上期财务报表存在错报
解析:解析:会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报,选项A不正确。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C. A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D. A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析:解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值