A、 因自身利益损害独立性
B、 ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托
C、 ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定
D、 不被视为损害独立性
答案：D
解析：解析:执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益,只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响;当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利,或者在股票期权中,有权行使期权时,能够尽快处置或放弃该经济利益,则不被视为损害独立性。
A、 因自身利益损害独立性
B、 ABC会计师事务所不应当接受甲公司委托
C、 ABC会计师事务所应当尽快与甲公司解除业务约定
D、 不被视为损害独立性
答案：D
解析：解析:执行审计业务的项目合伙人所处分部的其他合伙人,如果其主要近亲属在审计客户中拥有经济利益,只要其主要近亲属作为审计客户的员工有权(例如通过退休金或股票期权计划)取得该经济利益,并且会计师事务所在必要时能够应对因该经济利益产生的不利影响;当该主要近亲属拥有或取得处置该经济利益的权利,或者在股票期权中,有权行使期权时,能够尽快处置或放弃该经济利益,则不被视为损害独立性。
A. 设计专门的审计程序识别这些期后事项
B. 尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序
C. 尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序
D. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
解析：解析:资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响,进而确定是进行调整,还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时,实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序
A. 在财务报表审阅业务中,注册会计师可以以积极方式提出结论,也可以以消极方式提出结论
B. 由于财务报表审计是高保证的鉴证业务,因此注册会计师无需实施足够的审计程序,也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平
C. 由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务,因此无法增强预期使用者对财务报表的信任程度
D. 财务报表审计时,为了将检查风险降至具体业务环境下可接受的低水平,审计风险应当满足检查风险低水平的要求
解析：解析:选项A不恰当,财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项B不恰当,财务报表审计时,注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程,运用各种审计程序,获取充分、适当的证据,才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项C不恰当,审阅业务风险应降至具体业务环境下可接受的水平,该保证水平也应当是一种有意义的保证水平,即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。选项D不恰当,为了将审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平,检查风险应当满足审计风险低水平的要求,检查风险应当足够低,而不是审计风险满足检查风险低水平的要求。
A. 现金支付的审批与执行
B. 现金保管与现金日记账的记录
C. 现金的会计记录与审计监督
D. 现金保管与现金总分类账的记录
解析：解析:选项B恰当。出纳员的职责主要是负责现金的保管和现金日记账的登记工作,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、C、D均违背了货币资金的不相容职务分离控制原则。
A. 对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序
B. 对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C. 如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D. 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序
解析：解析:选项C正确,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。
A. 项目质量复核是会计师事务所质量管理体系中的一项应对措施
B. 项目质量复核由项目质量复核人员在项目层面代表会计师事务所实施
C. 项目质量复核是对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出的客观评价
D. 项目质量复核旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定,或者会计师事务所的政策和程序
解析：解析:选项D错误,项目质量复核并不旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定,或者会计师事务所的政策和程序。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析：解析:除选项ABD的内容外,还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。
A. 被审计单位可能有一个有效的采购系统,但如果会计人员不胜任,可能导致财务报表存在重大错报
B. 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
C. 管理层凌驾于内部控制之上,可能导致财务报表存在重大错报
D. 如果不打算信赖控制,注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
解析：解析:选项A、C是针对整体层面的内部控制。B、D是针对业务流程层面的内部控制
A. 企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准
B. 如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准
C. 如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准
D. 如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准
解析：解析:公益性质的基金会，通常选择的基准是捐赠收入或捐赠支出总额。
A. 如果识别出某项错报是较高层级的管理层实施舞弊导致的,注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B. 如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定
C. 注册会计师应当向管理层获取认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任的书面声明
D. 获取管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果的书面声明通常足以应对舞弊导致的重大错报风险
解析：解析:选项D错误,书面声明本身不足以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。
A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
B. 注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系,以评估认定层次的重大错报风险
C. 在评估重大错报发生的可能性时,不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
D. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
解析：解析:选项C不恰当,在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用。
