A、 客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B、 如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
C、 应客户要求在前任工作的基础上提供服务时,如果不能与前任注册会计师沟通,则不应承接此项业务
D、 在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意
答案：C
解析：解析:如果不能与前任注册会计师沟通,应当采取适当措施,获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。
A、 客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响
B、 如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力,将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
C、 应客户要求在前任工作的基础上提供服务时,如果不能与前任注册会计师沟通,则不应承接此项业务
D、 在与前任注册会计师沟通前,应征得客户的同意
答案：C
解析：解析:如果不能与前任注册会计师沟通,应当采取适当措施,获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。
A. 实质性分析程序
B. 获取一般费用明细表,复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确
C. 对本期发生的费用选取样本,检查其支持性文件,确定原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确
D. 抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间
解析：解析:针对一般费用的实质性程序:(1)获取一般费用明细表,复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确(选项B)。(2)实质性分析程序(选项A)。(3)从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试,检查支持性文件(如合同或发票),关注发票日期和支付日期,追踪已选取项目至相关费用明细表,检查费用所计入的会计期间,评价费用是否被记录于正确的会计期间。(4)对本期发生的费用选取样本,检查其支持性文件,确定原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确(选项C)。(5)抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间(选项D)。(6)检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。
A. 集团项目组了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令
B. 如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组无需亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性
C. 组成部分财务信息与集团财务报表采用的会计政策不一致,集团项目组应当评价组成部分财务信息是否已得到适当调整,以满足编制和列报集团财务报表的要求
D. 如果组成部分财务报表的报告期末与集团财务报表不同,集团项目组应当评价是否已按照适用的财务报告编制基础对这些财务报表作出恰当调整
解析：解析:如果对合并过程执行工作的性质、时间安排和范围基于预期集团层面控制有效运行,集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性,选项B错误。
A. 每年测试一次
B. 每隔一年至少测试一次
C. 每三年至少测试一次
D. 每隔三年至少测试一次
解析：解析:舞弊导致的重大错报风险属于特别风险。如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试该类控制。
A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B. 注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差
C. 注册会计师未能适当地定义误差
D. 注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序
解析：解析:在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形:1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项D)。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。2. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标(选项A)。例如，注册会计师在测试销售收入的”完整性”认定时将主营业务收入日记账界定为总体。3. 注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报(选项C)。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。4. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差(选项B)。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
A. 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C. 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D. 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
解析：解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A. 确定错报是否需要累积
B. 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C. 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D. 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
解析：解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 自动控制比较容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
C. 自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
D. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
解析：解析:选项A错误,与人工控制相比,自动控制比较不容易被绕过。
A. 检查长期挂账的应付账款
B. 函证零余额的应付账款
C. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D. 检查连续编号的验收单有无漏号
解析：解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。
A. 项目质量复核人员及协助人员的姓名
B. 完成项目质量复核的日期
C. 已复核的业务工作底稿的识别特征
D. 对财务报表形成的审计意见
解析：解析:选项D错误,对财务报表形成的审计意见属于项目合伙人的职责,不属于项目质量复核人员实施的复核工作,不记录在项目质量复核底稿中。
