A、 注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信息,但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息
B、 注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之间是否存在重大不一致
C、 当注册会计师对财务报表无法表示意见时,可以在审计报告中增加其他信息部分
D、 注册会计师应当通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,以及被审计单位计划公布这些问题的方式和时间安排
答案:C
解析:解析:当注册会计师对财务报表发表无法表示意见时,提供审计的进一步详细情况,包括其他信息,可能会使财务报表整体的无法表示意见显得逊色,因此,无法表示意见的审计报告不包括其他信息部分。
A、 注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信息,但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息
B、 注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之间是否存在重大不一致
C、 当注册会计师对财务报表无法表示意见时,可以在审计报告中增加其他信息部分
D、 注册会计师应当通过与管理层讨论,确定哪些文件组成年度报告,以及被审计单位计划公布这些问题的方式和时间安排
答案:C
解析:解析:当注册会计师对财务报表发表无法表示意见时,提供审计的进一步详细情况,包括其他信息,可能会使财务报表整体的无法表示意见显得逊色,因此,无法表示意见的审计报告不包括其他信息部分。
A. 询问
B. 检查
C. 重新执行
D. 分析程序
解析:解析:分析程序通常不用于控制测试,注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行。
A. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展,内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:选项B错误,随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析:解析:
A. 调查不符事项是被询证者的记录错误还是需要被审计单位调整的错误
B. 警惕某些小额差异可能是方向相反的大额差异正负相抵的结果
C. 如果注册会计师识别的不符事项属于错报,则应当评价该错报是否表明存在舞弊
D. 采用抽样方式实施函证时,注册会计师应当调整样本中识别出的错报,合理保证总体中不存在重大错报
解析:解析:如果以抽样方式实施函证,对样本中识别出的错报,注册会计师应当调查错报的原因,并根据样本错报推断总体中存在的错报,故选项D错误。
A. 总体变异性
B. 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C. 控制的预期偏差
D. 控制的执行频率
解析:解析:确定控制测试的范围应考虑以下因素:(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率;(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度;(3)为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围;(5)在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度;(6)控制的预期偏差。
A. 取得或编制银行存款余额明细表,复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符
B. 检查出纳与会计的职责是否严格分离
C. 计算银行累计应收利息,分析应收利息与实际利息的差异,并分析合理性
D. 检查付款的授权批准手续是否符合规定
解析:解析:选项B、D均属于控制测试。
A. 应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险
B. 可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能将其降低为零
C. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D. 可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为零
解析:解析:选项D,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,是审计前存在重大错报错报的可能性,因此审计程序无法降低重大错报风险。
A. 只要会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生威胁,没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平
B. 如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款,将会对独立性产生严重威胁
C. 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的,不会对独立性产生威胁
D. 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保,在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务
解析:解析:审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款,或由这些客户作为贷款担保人,只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保,即便该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大,也可能通过采取防范措施将因自身利益产生不利影响降低至可接受的水平。因此,选项A的提法过于绝对。
A. 利用专家工作
B. 了解监管要求
C. 仅承接能够胜任的业务
D. 向客户说明能力的不足
解析:解析:选项A、B、C均属明文规定;选项D中做法最多可以表明会计师事务所的诚实,无助于弥补专业胜任能力的不足综上,本题应选ABC。
A. 可接受的误受风险与样本规模反向变动
B. 可接受的误拒风险与样本规模同向变动
C. 可容忍错报与样本规模反向变动
D. 总体项目的变异性越低,通常样本规模越小
解析:解析:可接受的误受风险与样本规模反向变动、可接受的误拒风险与样本规模反向变动。