A. 对于所有权不属于被审计单位的存货,为了确定其数量、金额的正确性,需要将其纳入存货的盘点范围
B. 如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当,盘点、监督以及复核程序充分有效,注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目
C. 为了使得检查程序效率更高,节省时间,可以提前与被审计单位相关人员进行沟通,确定将抽取检查的项目
D. 检查已盘点的存货时,注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以测试存货盘点记录的准确性
解析:解析:对于所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定其是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围,选项A错误;注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目,否则审计程序的执行将会得不到应有的效果,选项C错误;从存货实物中选取项目追查至盘点记录,测试的是存货盘点记录的完整性,而不是准确性,选项D错误。
A. 专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响
B. 专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,但无须考虑期后事项
C. 专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准
D. 专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准
解析:解析:选项B错误,评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时,要考虑期后事项(如相关)。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析:解析:在确定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面,对信息技术审计范围进行适当考虑。(一)评估业务流程的复杂程度(二)评估信息系统的复杂程度(三)评估信息技术环境的规模和复杂程度
A. 注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对财务报告内部控制的有效性发表意见
B. 建立健全和有效实施的内部控制是被审计单位的责任
C. 在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任
D. 注册会计师应当对每一控制的有效性发表审计意见
解析:解析:选项D错误,在内部控制审计中,注册会计师针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 对一般费用实施实质性分析程序
B. 抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试
C. 检查费用报销凭证
D. 检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表作出恰当的列报和披露
解析:解析:暂无
A. 2017年7月1日至2018年6月30日止期间
B. 2017年9月1日至2018年8月31日止期间
C. 2017年12月31日至2018年12月31日止期间
D. 2017年7月1日至2018年12月31日止期间
解析:解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间,本题是对2017年1月至6月的财务报表出具审计报告,所属会计期间涵盖的是6个月,半年报的财务报表日是2017年6月30日。
A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析:解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
B. 内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
C. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析:解析:如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项A)。(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(选项C)。(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(选项D)。选项B,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。
A. 增加对内部控制的了解和测试
B. 增加纳入审计范围的经营地点
C. 通过实质性程序获取更为广泛的证据
D. 在期末而非期中实施更多的审计程序
解析:解析:当财务报表层次的重大错报风险较高时,注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案,这意味着注册会计师要减少对内部控的依赖。