A、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,对本期财务报表不重要
B、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表已经更正,并且注册会计师重新出具审计报告,且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决,且对本期财务报表仍很重要
D、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
答案：D
解析：解析:可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形:①导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,但对本期财务报表仍很重要。②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
A、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,对本期财务报表不重要
B、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表已经更正,并且注册会计师重新出具审计报告,且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C、 导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决,且对本期财务报表仍很重要
D、 上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
答案：D
解析：解析:可以在审计报告的强调事项段中提及比较数据的情形:①导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决,但对本期财务报表仍很重要。②上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报,该财务报表未经更正,也未重新出具审计报告,但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
A. 接受委托后与前任注册会计师的沟通应当采用查阅前任注册会计师的工作底稿的方式
B. 前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,或摘录部分工作底稿
C. 为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
D. 查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:选项A错误,接受委托后与前任注册会计师的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式,但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
A. 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
C. 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生
解析：解析:即使存在补偿性控制,在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
A. 会计师事务所各分所可根据实际情况制定自身的质量管理体系
B. 会计师事务所应当确保对质量管理体系的运行承担责任的人员、对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员,能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员沟通
C. 会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递“质量至上”的执业理念,培育以质量为导向的文化
D. 会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任
解析：解析:选项A错误,会计师事务所质量管理体系应当在全所范围内统一设计、实施和运行。
A. 接受委托后的沟通必须征得被审计单位的同意
B. 最有效、最常用的方式是举行双方会谈,直接就相关事项进行商讨
C. 如果前任注册会计师决定向ABC会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函
D. 即使已经取得了被审计单位的同意,前任注册会计师所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿
解析：解析:接受托后最有效、最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
A. 在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B. 在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则
C. 统计抽样与非统计抽样在选取样本时,都可采用简单随机选样的方法
D. 无论采用统计抽样还是非统计抽样,都会影响到注册会计师所实施的审计程序
解析：解析:不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,都可以获取充分、适当的审计证据,所以选项A错误;对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关,所以选项D错误。
A. 注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险
B. 如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通
C. 对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性
D. 审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序
解析：解析:选项A的说法不恰当。注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险,注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。
A. 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B. 获取识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果的信息
C. 获取潜在财务后果是否需要披露的信息
D. 获取潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导的信息
解析：解析:如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息,注册会计师应当:(1)了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。(2)获取进一步的信息,以评价对财务报表可能产生的影响。包括:①识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果,如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等;②潜在财务后果是否需要披露;③潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。
A. 出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,且同时兼任会计档案保管工作
B. 出纳员兼任债权债务账目的登记工作
C. 出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作
D. 出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
解析：解析:选项D恰当。根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项A、B、C均不符合货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项D事项没有违背货币资金内部控制管理中对出纳员岗位职责要求。
A. 怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层
B. 管理层或治理层没有采取适当的补救措施
C. 识别出故意和重大的违反法律法规行为
D. 识别出严重违反法律法规的行为
解析：解析:注册会计师已与管理层进行了沟通,治理层全部成员参与管理,表明治理层已知悉该事项,没有必要再沟通。违反法律法规行为如果是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报;如果是“严重”的(主要是指有重大法律后果或涉及社会公众利益),应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告。
A. 除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意
B. 在与管理层沟通时,就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的
C. 注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时,既可以采取口头形式,也可以来取书面形式
D. 注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
解析：解析:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
