A、 如果根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
B、 如果无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
C、 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见
D、 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
答案：C
解析：解析:选项C不恰当,注册会计师应当针对财务表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
A、 如果根据获取的审计证据,得出财务报表整体存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
B、 如果无法获取充分、适当的审计证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论,则注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见
C、 注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的意见
D、 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题
答案：C
解析：解析:选项C不恰当,注册会计师应当针对财务表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见。
A. 编制请购单的部门
B. 验收部门
C. 应付凭单部门
D. 供应商
解析：解析:送交供应商的应是订购单的正联,其副联无需送交供应商。
A. 出具审计报告的时间要求
B. 根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险
C. 审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验
D. 预期获取的其他审计证据的数量和质量
解析：解析:本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师应当考虑下列因素:项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。选项A不是注册会计师此时需要考虑的因素。
A. 项目质量复核人员应当客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论
B. 项目合伙人应当在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告
C. 应制定对项目质量复核人员的客观性产生不利影响的情形,以及在这些情形下需要采取的适当行动相关的政策和程序
D. 应当制定政策和程序,要求项目质量复核人员负责就项目质量复核的实施情况形成工作底稿
解析：解析:选项B错误,禁止项目合伙人在收到项目质量复核人员就已完成项目质量复核发出的通知前签署报告。
A. 注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设
B. 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C. 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D. 注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
解析：解析:注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果,而非所有可能的结果。
A. 更多地依赖控制测试获取审计证据
B. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
C. 在期末而非期中实施更多的审计程序
D. 通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据
解析：解析:A选项,控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
A. 企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批
B. 每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
C. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
D. 企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管
解析：解析:选项B不恰当，每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
A. 用以作出会计估计的方法(包括模型)和相关控制
B. 管理层是否利用管理层的专家的工作
C. 会计估计所依据的假设
D. 用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因
解析：解析:管理层作出会计估计的方法和依据包括:(1)用以作出会计估计的方法,包括模型(如适用);(2)相关控制;(3)管理层是否利用管理层的专家的工作;(4)会计估计所依据的假设;(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因;(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。
A. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
B. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
C. 被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析：解析:管理层缺乏诚信(选项D)、财务总监缺乏必要的胜任能力(选项B)均属于控制环境的影响因素,可能导致财务报表层次重大错报风险,故选项A、C不选;选项B、D,长期资产减值准备、某项销售交易涉及复杂的安排仅影响个别项目,属于认定层次的重大错报风险,当选。
A. 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B. 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C. 产品入库须有仓储部门现场点验和检查,然后签收
D. 财务专用章由专人保管,不得由出纳保管
解析：【多项选择题】下列各项中，属于预防性控制的有()。 A. 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 B. 采购部门只能向通过审核的供应商进行采购 C. 产品入库须有仓储部门现场点验和检查，然后签收 D. 财务专用章由专人保管，不得由出纳保管 答案: ABCD 解析: 预防性控制旨在防范错误或不规范行为，确保事务在初次记录时是准确和合规的。依据已授权批准的商品价目表开具销售发票、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购、产品入库需要仓储部门点验和检查，以及财务专用章由专人保管都是属于预防性控制的例子。
