A、 在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B、 在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则
C、 统计抽样与非统计抽样在选取样本时,都可采用简单随机选样的方法
D、 无论采用统计抽样还是非统计抽样,都会影响到注册会计师所实施的审计程序
答案：BC
解析：解析:不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,都可以获取充分、适当的审计证据,所以选项A错误;对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关,所以选项D错误。
A、 在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效
B、 在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则
C、 统计抽样与非统计抽样在选取样本时,都可采用简单随机选样的方法
D、 无论采用统计抽样还是非统计抽样,都会影响到注册会计师所实施的审计程序
答案：BC
解析：解析:不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,都可以获取充分、适当的审计证据,所以选项A错误;对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关,所以选项D错误。
A. 评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
B. 如果拟信赖相关控制,每年测试控制的有效性
C. 如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性
D. 如果相关控制不能恰当应对特别风险,应当就该事项与丙公司治理层沟通
解析：解析:对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,选项A正确;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地,注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制,选项B正确;如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。在此情况下,注册会计师应当考虑按照审计准则规定,就此类事项与治理层沟通,选项D正确。
A. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
B. 评价的认定层次重大错报风险较高
C. 内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析：解析:如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项C);(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力(选项A);(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)(选项D)。
A. 删除被取代的审计工作底稿
B. 将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C. 对审计工作底稿进行分类和整理
D. 将在审计报告日前获取的、相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
解析：解析:选项B错误,管理层书面声明应当在审计报告日前获取。
A. 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
B. 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
C. 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
D. 对以电子形式收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,注册会计师不应当信赖
解析：解析:选项C错误,注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。选项D错误,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者可以通过采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性。
A. 询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
解析：解析:风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项A、B、C正确。选项D是控制测试程序。
A. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
B. 如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,则注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
D. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见,选项C错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:①发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;②除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,选项D错误。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项,全额计提坏账准备
B. 对函证结果相符的应收款项,仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项,根据回函金额调整应收款项
D. 对已经审计确认,但在审计报告日后回函不符,且影响重大的应收款项,提请修正报告期会计报表
解析：解析:选项A,注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项CD,回函不符,不能直接得出应收账款一定有错误的结论。
A. 飞机制造企业由于制造过程漫长,应当将递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项作为审计重点
B. 由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化,时装行业的审计重点通常是存货预期发生成本的不确定性
C. 鲜活、易腐商品由于保质期短暂,注册会计师应当关注存货变质的风险
D. 具有高科技含量的存货,应当关注技术进步导致产品过时的风险
解析：解析:由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化,时装行业的审计重点通常是存货是否过时。
A. 对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围
B. 如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目
C. 为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目
D. 检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性
解析：解析:对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围，选项A错误；注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果，选项C错误；从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是准确性，选项D错误。
A. 2021年1月3日A公司被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应,截至审计报告日尚未结案
B. 2021年1月4日A公司公布2020年度利润分配方案
C. 2020年10月20日A公司被起诉,2021年1月30日法院结案,判决A公司承担连带赔偿责任,赔付200万元
D. 2021年1月10日A公司库房失火,造成重大损失
解析：解析:选项ABD属于日后非调整事项。
