A、 复核人员需要考虑重大事项是否已提请进一步考虑
B、 复核人员需要考虑是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
C、 复核人员需要考虑审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行
D、 审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出评价
答案:ABC
解析:解析:解析:选项D属于项目质量复核人在实施项目质量复核时应当考虑的内容。
A、 复核人员需要考虑重大事项是否已提请进一步考虑
B、 复核人员需要考虑是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围
C、 复核人员需要考虑审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行
D、 审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出评价
答案:ABC
解析:解析:解析:选项D属于项目质量复核人在实施项目质量复核时应当考虑的内容。
A. 分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复
B. 在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后,才对该后任注册会计师的询问作出答复
C. 挑选其中的一家,并对其询问作出答复
D. 分别对四家会计师事务所的询问作出答复,但是答复有限
解析:解析:当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时,前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后,才对该后任注册会计师的询问作出答复。
A. 是否实施实质性程序
B. 风险后果的严重程度
C. 发生重大错报的可能性
D. 是否拟利用内部控制
解析:解析:选项A是无须考虑的,因为注册会计师应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实施实质性程序。
A. 获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
B. 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
C. 根据获取的审计证据,就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论
D. 评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项
解析:解析:四个选项均为注册会计师对财务报表审计的责任段应当说明的内容。
A. 推断的总体错报的金额为40万元
B. 已识别的具体错报为10万元
C. 推断误差为100万元
D. 判断错报为30万元
解析:解析:推断的总体错报的金额为40万元,已识别的具体错报为10万元(事实错报),推断错报为30万元,选项C错误;不涉及判断错误,选项D错误。
A. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越多
B. 评估的错报风险越高,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少
C. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少
D. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多
解析:解析:审计证据与检查风险是同向变动关系,即检查风险越高(即可接受的检查风险越低),则需要更多的审计证据;检查风险越低(即可接受的检查风险越高),则可以适当减少审计证据的数量。
A. 注册会计师可以完全依赖内部审计工作
B. 注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任可以因利用内部审计人员的工作而减轻
C. 注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助
D. 如果内部审计人员进行一系列的培训,其自主程度和客观性可以达到注册会计师审计所要求的水平
解析:解析:选项A错误,注册会计师不应完全依赖内部审计工作;选项B,注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻;选项D错误,内部审计是被审计单位的一部分,其自主程度和客观性存在局限性,无法达到注册会计师审计所要求的水平。
A. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节,包括核对或调节披露中的信息
B. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序可以仅为实质性分析程序
C. 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可以仅对剩余期间实施控制测试
D. 注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括细节测试
解析:解析:选项B错误,单独实施控制测试或单独实施实质性分析程序,均无法应对特别风险;选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用;选项D错误,注册会计师针对认定层次的特别风险实施的程序应当包括实质性程序,而实质性程序包括细节测试和实质性分析程序,控制测试和实质性分析程序结合运用也可能足以应对特别风险。
A. 注册会计师根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具恰当的审计报告
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达
C. 注册会计师提供的财务报表审计是低水平的保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析:解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的主体的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
A. 诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中保持正直、诚实可信
B. 在执行任何业务时,注册会计师都必须保持独立性
C. 客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断
D. 保密要求会员对职业活动中获知的涉密信息保密
解析:解析:选项A、D正确,正确的表述了诚信、客观公正原则以及保密原则的意义;选项B错误,在执行鉴证业务时,注册会计师必须保持独立性,非鉴证业务对独立性没有强制性要求。综上,本题应选ACD。