A、 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B、 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C、 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
D、 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
答案:D
解析:解析:选项D错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A、 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B、 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C、 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
D、 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
答案:D
解析:解析:选项D错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
A. 对财务报表发表否定意见的审计报告
B. 对财务报表发表保留意见的审计报告
C. 在财务报表中增加强调事项段,对该未披露的重大不确定性进行说明,并提醒报表使用者关注
D. 对财务报表发表带“与持续经营相关的重大不确定性”段落的无保留意见审计报告
解析:解析:当注册会计师确定存在重大不确定性,但财务报表遗漏了与重大不确定性相关的必要披露时,属于错报,对财务报表的影响重大且广泛,此时应出具否定意见的审计报告。
A. 对甲公司2019年度财务报表发表了审计意见的B会计师事务所
B. 承接甲公司2020年度财务报表审计业务但未完成审计工作的C会计师事务所
C. 可能与甲公司解除2020年度财务报表审计业务约定的D会计师事务所
D. A会计师事务所中被b注册会计师接替审计2020年度财务报表的a注册会计师
解析:解析:在事务所未发生变更的情况下,同一事务所的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
A. 资产超过集团的15%
B. 现金流量超过集团的15%
C. 营业收入超过集团的20%
D. 员工人数占集团的10%
解析:解析:重要组成部分,是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:(1)单个组成部分对集团具有财务重大性(选项A、B、C);(2)由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
A. 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B. 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C. 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D. 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
解析:解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A. 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
B. 向被审计单位的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C. 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
D. 检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
解析:解析:如果被审计单位存在巨额对外担保,意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任,一旦这些或有负债转化为实际损失,可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性,注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债,所以选项B正确。
A. 审计报告的日期是审计报告的要素之一
B. 管理层签署已审计财务报表的日期通常与注册会计师签署审计报告的日期为同一天,或晚于注册会计师签署审计报告的日期
C. 在确定审计报告日时,注册会计师应当确信构成整套财务报表的所有报表已编制完成
D. 注册会计师对审计报告日后发生的事项和交易的责任,按照期后事项的原则进行处理
解析:解析:管理层签署已审计财务报表的日期只能早于或等于注册会计师签署审计报告的日期,而不能晚于。
A. 利用专家的工作
B. 必要时与客户解除合约关系
C. 拒绝或终止所从事的特定专业服务
D. 向其工作单位辞职
解析:解析:利用专家的工作并不能消除或降低不利影响。
A. 会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识
B. 会计师事务所领导层对质量负责,并通过实际行动展示出其对质量的重视
C. 会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
D. 会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要
解析:解析:以上四项均属于针对治理和领导层,会计师事务所应当设定的质量目标。
A. 询价与确定供应商
B. 请购与审批
C. 采购与验收
D. 采购合同的订立与审批
解析:解析:采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以,选项ABCD都应该选。
A. 重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B. 注册会计师在期中实施控制测试可能发挥积极的作用
C. 控制环境对进一步审计程序的时间安排没有任何影响
D. 错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序
解析:解析:良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度;所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。