A、 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B、 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C、 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D、 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
答案：ABC
解析：解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A、 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B、 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C、 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D、 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
答案：ABC
解析：解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
B. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
C. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
D. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
解析：解析:抽样风险分为下列两种类型:(1)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。此类风险影响审计的效果,并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。(2)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。
A. 对内部审计人员客观性的评价结论
B. 利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础
C. 内部审计人员的胜任能力的评价结论
D. 从拥有相关权限的被审计单位代表人员和内部审计人员处获取的书面协议
解析：解析:选项B属于利用内部审计工作,注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容。
A. 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
B. 与会计估计相关的错报可能是事实错报
C. 错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
解析：解析:错报不小于落在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异,选项C不正确。
A. 重新测试应收账款内部控制运行有效性
B. 实施实质性分析程序
C. 对应收账款进行重新计算
D. 抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证(客户签收联)及期后收款的汇款单据等
解析：解析:检查与应收账款相关的原始凭证可以证实应收账款的真实性。
A. 了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
B. 核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
C. 核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
D. 检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录
解析：解析:选项D中,注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序时,对于“企收银未收”的大额款项,应当检查在资产负债表日后银行对账单上的相关记录。
A. 注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 管理层未能实施恰当应对特别风险的控制表明存在值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当“假定”收入确认存在舞弊风险,并不是直接将收入确认评估为存在特别风险。
A. 集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷
B. 集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷
C. 组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷
D. 组成部分注册会计师识别出的所有内部控制缺陷
解析：解析:在确定集团治理层和集团管理层通报的内容时,集团项目组应当考虑:①集团项目组识别出的集团层面内部控制缺陷(选项A);②集团项目组识别出的组成部分层面内部控制缺陷(选项B);③组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷(选项C)。
A. 特定项目审计
B. 特定审计程序
C. 财务信息审阅
D. 财务信息审计
解析：解析:选项C错误，仅属于已执行工作仍不能提供充分、适当审计证据时，对于不重要的组成部分实施的工作。
A. 从财务报表到尚未记录的项目
B. 从尚未记录的项目到财务报表
C. 从会计记录到支持性证据
D. 从支持性证据到会计记录
解析：解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系,注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查”(细节测试方向)。选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆查),故恰当。选项A表面是“逆查”,但是从财务报表不能查到未记录的项目,故选项A不恰当。
