A、 2021年1月3日A公司被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应,截至审计报告日尚未结案
B、 2021年1月4日A公司公布2020年度利润分配方案
C、 2020年10月20日A公司被起诉,2021年1月30日法院结案,判决A公司承担连带赔偿责任,赔付200万元
D、 2021年1月10日A公司库房失火,造成重大损失
答案:C
解析:解析:选项ABD属于日后非调整事项。
A、 2021年1月3日A公司被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应,截至审计报告日尚未结案
B、 2021年1月4日A公司公布2020年度利润分配方案
C、 2020年10月20日A公司被起诉,2021年1月30日法院结案,判决A公司承担连带赔偿责任,赔付200万元
D、 2021年1月10日A公司库房失火,造成重大损失
答案:C
解析:解析:选项ABD属于日后非调整事项。
A. 测试会计分录和其他调整
B. 复核会计估计是否存在偏向
C. 评价重大非常规交易的商业理由
D. 获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
解析:解析:管理层书面声明的证据可靠性低。
A. 如在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B. 对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因
C. 如被审计单位在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注盘点日前的最后编号
D. 注册会计师可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据
解析:解析:选项A错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
A. 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在
B. 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C. 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D. 固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险
解析:解析:认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性,由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。
A. 重要性水平越低,进一步审计程序的范围越小
B. 评估的重大错报风险越低,进一步审计程序的范围越小
C. 计划的保证程度越低,进一步审计程序的范围越小
D. 可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越小
解析:解析:选项A,重要性水平越低,进一步审计程序的范围越大;选项D,可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越大。
A. 如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任,应当将其在“注册会计师对财务报表审计的责任”中反映
B. 是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之-
C. 审计报告是审计要素之一
D. 审计证据的适当性与其相关性和可靠性有关
解析:解析:除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题,或使用适合于该部分内容的其他标题,除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。如果涉及相同的事项,其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。
A. 询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况
B. 取得并检查本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单的完整性
C. 检查账户变更、申请、撤销清单是否得有签字审批确认
D. 检查审批通过的账户清单其授权通过的审批是否属于适当层级的审批
解析:解析:选项ABCD均属于银行账户的开立、变更、注销的控制测试
A. 风险是否涉及重大的关联方交易
B. 风险是否属于舞弊风险
C. 控制对相关风险的抵销效果
D. 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
解析:解析:选项C,在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
A. 项目组的所有成员
B. 项目组的关键人员
C. 项目质量控制复核人员
D. 聘请的特定领域的专家(根据需要)
解析:解析:项目合伙人可以根据需要来确定参加参与讨论的人员。选项A项目组讨论并不要求所有成员每次都要参加。项目组的任何人都可以参与项目组讨论,但项目组以外的人员不应该参加项目组讨论,所以选项C的说法不正确。
A. 注册会计师对被审计单位的重要性进行初步思考的记录
B. 被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表
C. 项目组内部的会议记录
D. 注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件
解析:解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。
A. 为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标
B. 评价专家的工作是否足以实现审计目的
C. 评价专家工作的恰当性
D. 确定专家和注册会计师各自的角色和责任
解析:解析:注册会计师应当充分了解专家的专长领域,以能够:为了实现审计目的,确定专家工作的性质、范围和目标;评价专家的工作是否足以实现审计目的。