A、 如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则无须作出披露
B、 如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明不存在重大不确定性
C、 如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,此时注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响
D、 如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露
答案：ABD
解析：解析:选项A错误,如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,注册会计师认为不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。选项B错误,如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明存在重大不确定性。选项D错误,如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定:(1)财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
A、 如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则无须作出披露
B、 如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明不存在重大不确定性
C、 如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,此时注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响
D、 如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露
答案：ABD
解析：解析:选项A错误,如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,注册会计师认为不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。选项B错误,如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明存在重大不确定性。选项D错误,如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定:(1)财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
A. 所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险
B. 实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效,因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制
C. 超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险
D. A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由
解析：解析:并不是所有的关联方交易都存在重大错报风险,选项A表述太绝对,错误。了解内部控制是必要程序,选项B错误。根据《CPA第1211号一通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》的规定,注册会计师应当识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险,并确定这些风险是否为特别风险,选项C正确。注册会计师主要评价会导致重大错报风险的关联方交易的商业理由即可,选项D错误。
A. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
B. 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
C. 信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
D. 信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全
解析：解析:信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。在有些情况下,信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。
A. 在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告
B. 在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告
C. 告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接
D. 与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务
解析：解析:注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制,此时首先考虑不能作为审计业务予以承接,而不是还要实施程序,出具无法表示意见的报告。
A. 未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项
B. 注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异,在这种情况下管理层作出的会计估计
C. 未采用经认可的计量技术计算的会计估计
D. 在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计
解析：解析:注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异,在这种情况下管理层作出的会计估计,属于具有高度估计不确定性的会计估计,选项B错误。
A. 用以作出会计估计的方法(包括模型)和相关控制
B. 管理层是否利用管理层的专家的工作
C. 会计估计所依据的假设
D. 用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因
解析：解析:管理层作出会计估计的方法和依据包括:(1)用以作出会计估计的方法,包括模型(如适用);(2)相关控制;(3)管理层是否利用管理层的专家的工作;(4)会计估计所依据的假设;(5)用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化,以及变化的原因;(6)管理层是否以及如何评估估计不确定性的影响。
A. 对以口头形式沟通的事项,注册会计师不需要形成审计工作底稿
B. 如果治理层全部参与管理,注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程
C. 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
D. 如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录
解析：解析:选项A错误,对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿。
A. 注册会计师与财务报表审计相关的责任
B. 审计中发现的重大问题
C. 值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师的独立性
解析：解析:对于审计中的重大发现,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通》第二十条。
A. 检查领料单、生产通知单、工时记录表等原始凭证的顺序编号
B. 观察存货盘点现场
C. 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料表等原始凭证
D. 重新计算各项费用的归集和分配
解析：解析:选项A属于检查完整性的控制测试；选项B属于检查存货的存在、完整性认定，而非生产成本；选项D属于细节测试而非控制测试。
A. 注册会计师通过降低重大错报风险来降低审计风险
B. 重大错报风险取决于固有风险和检查风险
C. 重大错报风险包括固有风险和控制风险
D. 注册会计师不能通过实施进一步审计程序降低重大错报风险
解析：解析:选项A、B不正确,重大错报风险属于审计前风险,独立于审计而存在,注册会计师只能客观评价,不能降低;选项C不正确,认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险。
