A、 管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月
B、 针对持续经营假设,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C、 被审计单位的管理层应当对持续经营能力做出评估,考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性
D、 如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,则管理层无须对持续经营能力做出评估
答案：AD
解析：解析:选项A不正确,管理层评估持续经营假设的期间应该是不得少于自财务报表日起的12个月;选项D不正确,如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估,但并非不需要作出评估。
A、 管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月
B、 针对持续经营假设,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C、 被审计单位的管理层应当对持续经营能力做出评估,考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性
D、 如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,则管理层无须对持续经营能力做出评估
答案：AD
解析：解析:选项A不正确,管理层评估持续经营假设的期间应该是不得少于自财务报表日起的12个月;选项D不正确,如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持,管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估,但并非不需要作出评估。
A. 在选择基准时,注册会计师应当充分考虑财务报表要素
B. 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
C. 企业处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力,可以选择营业收入作为基准
D. 本期财务数据的预算和预测结果不能作为基准
解析：解析:选项D错误,能够作为基准的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 总体审计策略指导具体审计计划的制定,具体审计计划不会影响总体审计策略的调整
D. 注册会计师需要完成风险评估程序识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整;进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
A. 询价与确定供应商
B. 请购与审批
C. 采购与验收
D. 采购合同的订立与审批
解析：解析:采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以,选项ABCD都应该选。
A. 会计估计的完整性,通常是注册会计师考虑的重要因素
B. 会计估计的真实性,通常是注册会计师考虑的重要因素
C. 注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报
解析：解析:会计估计的完整性,通常是注册会计师的重要考虑因素;选项B错误当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报,选项D错误。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C. 对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 在审计报告中沟通关键审计事项时,注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
B. 审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
C. 对于审计中发现的重大问题,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
D. 如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”
解析：解析:选项C,对于审计中发现的重大问题,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通,书面沟通不必包括审计过程中的所有事项,故不正确;选项D本身的说法没有问题,但是属于与治理层沟通“事项”的内容,不符合题干要求,故不正确。
A. 被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
B. 被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
C. 被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
D. 被审计单位管理层缺乏诚信
解析：解析:管理层缺乏诚信(选项D)、财务总监缺乏必要的胜任能力(选项B)均属于控制环境的影响因素,可能导致财务报表层次重大错报风险,故选项A、C不选;选项B、D,长期资产减值准备、某项销售交易涉及复杂的安排仅影响个别项目,属于认定层次的重大错报风险,当选。
A. 被审计单位生成成本计算过程相当复杂
B. 被审计单位控制环境薄弱
C. 被审计单位有大量高价值且易被盗窃的资产
D. 被审计单位毛利率明确上升
解析：解析:一般来说,薄弱的控制环境可能会影响多项认定,但往往难以限于某类交易、账户余额、列报,所以此时会认为财务报表层次重大错报风险较高。
A. 控制是否是自动化控制
B. 控制发生的频率
C. 控制是否是复杂的人工控制
D. 控制在本年是否发生变化
解析：解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化,选项D应当考虑。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时,注册会计师应当考虑的因素或情况包括控制特征(是人工控制还是自动化控制)产生的风险,当相关控制中人工控制的成分较大时,考虑到人工控制一般稳定性较差,注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性,选项AC应当考虑。
A. 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
B. 注册会计师有责任识别或评估所有的经营风险
C. 财务报表重大错报风险比经营风险范围更广
D. 并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
解析：解析:选项B错误,注册会计师没有责任识别或评估所有的经营风险。选项C错误,经营风险比财务报表重大错报风险范围更广。
