A、 运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性未作出充分披露,应当发表保留意见
B、 运用持续经营假设不适当,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性未作出披露,应当发表否定意见
C、 在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
D、 运用持续经营假设不适当,采用可接受的替代基础(如清算基础)编制财务报表并作出了充分披露,可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的
答案：A
解析：解析:选项A错误,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
A、 运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性未作出充分披露,应当发表保留意见
B、 运用持续经营假设不适当,财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性未作出披露,应当发表否定意见
C、 在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
D、 运用持续经营假设不适当,采用可接受的替代基础(如清算基础)编制财务报表并作出了充分披露,可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的
答案：A
解析：解析:选项A错误,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
A. 针对存货和应付账款的存在认定，企业制定的采购计划及审批主要是企业为提高经营效率效果设置的流程及控制，不能直接应对该认定，注册会计师可能不需要对其执行专门的控制测试
B. 如果企业存在将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制，该控制通常足以应对存货和应付账款的存在认定的风险，则可以直接选择“三单核对”控制进行测试
C. 注册会计师需要对采购与付款流程中的所有控制进行测试
D. 请购单的审批与存货和应付账款的存在认定相关
解析：解析:选项C错误，注册会计师应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的控制进行测试，而不是对所有控制进行测试。
A. 管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同
B. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制,对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响
C. 针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制
D. 内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
解析：解析:在不同的企业,管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险水平不同。
A. 评估的认定层次重大错报风险
B. 审计意见的类型
C. 控制环境
D. 何时能得到相关信息
解析：解析:注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,选项A正确;同时,注册会计师还要考虑控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点,故选项C和D正确。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
B. 对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
D. 实施特定的审计程序
解析：解析:
A. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
B. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师不需要考虑补偿性控制的影响
C. 评价控制缺陷的严重程度要考虑控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在重大缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以认为内部控制在基准日运行有效
解析：解析:选项B错误,在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响;选项D错误,如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
A. 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系,评价财务信息
B. 风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表的重大错报
C. 在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致,与注册会计师获取的审计证据是否一致,如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序
D. 在运用分析程序进行总体复核时,如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险,则应当考虑发表非无保留意见
解析：解析:选项A错误,分析程序,是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价;选项B错误,风险评估过程中运用分析程序是通过识别异常关系或者趋势,从而识别可能存在错报的领域,不是直接识别错报;选项D错误,注册会计师应当考虑评估的风险是否恰当,已执行的审计程序是否充分,是否需要追加审计程序,而不是发表非无保留意见。
A. 董事会报告
B. 公司治理情况说明
C. 公司高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整,不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并承担个别和连带法律责任的声明
D. 多元化和平等机会报告
解析：解析:选项D不是组成年度报告的系列文件的一部分,因此不属于其他信息。
A. 当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可单独使用实质性分析程序获取充分、适当的证据
B. 在审计结束或临近结束时,注册会计师是否运用分析程序是可以选择的
C. 实质性分析程序与细节测试均可用于识别财务报表认定层次的重大错报
D. 在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据
解析：解析:分析程序用于总体复核阶段是强制要求,注册会计师在这个阶段应当运用分析程序。
A. 重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
D. 固有风险指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其它错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
解析：解析:A:属于“检查风险”的含义。重大错报风险,指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。D:应为控制风险。固有风险,指在考虑相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生重大错报的可能性
A. 将应付账款清单加总
B. 从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单
C. 函证应付账款,重点是大额、异常项目
D. 对未列入本期的负债进行测试
解析：解析:选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在,选项D是测试应付账款的完整性。
