A、 组成部分员工的人数
B、 对组成部分层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断
C、 识别出的导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险
D、 集团项目组对组成部分注册会计师的了解
答案：D
解析：解析:集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度,受下列因素影响:(1)组成部分的重要程度(选项A错误);(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(选项C错误);(3)对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断(选项B错误);(4)集团项目组对组成部分注册会计师的了解(选项D正确)。
A、 组成部分员工的人数
B、 对组成部分层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断
C、 识别出的导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险
D、 集团项目组对组成部分注册会计师的了解
答案：D
解析：解析:集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度,受下列因素影响:(1)组成部分的重要程度(选项A错误);(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险(选项C错误);(3)对集团层面控制的设计的评价,以及其是否得到执行的判断(选项B错误);(4)集团项目组对组成部分注册会计师的了解(选项D正确)。
A. 应付账款清单
B. 卖方发票
C. 后续支付证明
D. 验收单
解析：解析:如果低估了应付账款,在应付账款清单上可能不会出现该应付账款,应用顺查的思路,从原始凭证等检查到账簿。
A. 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项
B. 与企业沟通过的内部控制缺陷
C. 与确定内部控制缺陷相关的因素
D. 相关法律法规和行业概况
解析：解析:在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响:(1)与企业相关的风险;(2)相关法律法规和行业概况(选项D);(3)企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项(选项A);(4)企业内部控制最近发生变化的程度;(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项B);(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项C错误);(7)对内部控制有效性的初步判断;(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
A. 如果未实施风险评估程序就不能有效评估重大错报风险
B. 无论评估的重大错报风险结果如何,均应当针对所有重大的各类交易、账户余额利披露实施实质性程序
C. 了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
D. 对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
解析：解析:了解被审计单位及其环境是必须要执行的程序,对小型被审计单位,注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的。
A. 注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响后,应当出具非无保留意见的审计报告
B. 即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论
C. 即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段
D. 如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由
解析：解析:解析:选项A错误,注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响,形成对这些未更正错报的结论,而不是直接出具非无保留意见的审计报告;选项C错误,即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论,而不是增加其他事项段。
A. 确定需要特别考虑的特别风险
B. 了解被审计单位及其环境
C. 仅识别和评估认定层次的重大错报风险
D. 仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险
解析：解析：实施风险评估程序识别的风险既包括认定层次的重大错报风险，也包括财务报表层次的重大错报风险，选项C不正确。
A. 在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B. 询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出
C. 收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款
D. 对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
解析：解析:选项B不正确,询证函应当经被审计单位和会计师事务所盖章,而不是仅仅由会计师事务所盖章,由注册会计师直接发出;选项C不正确,询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿,用以汇总和统计函证结果,询证函及其回函(包括复印件)不能作为催款结算依据。
A. 对诚信和道德价值观念的沟通和落实
B. 职责分离
C. 业绩评价
D. 信息处理
解析：解析:选项BCD属于被审计单位的控制活动,不属于控制环境。
A. 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
B. 在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
C. 评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息,作出虚假报告
D. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报的评估结果,采用更详细的数据实施分析程序
解析：解析:选项ABC均属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。
A. 可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
B. 在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序
C. 有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整
D. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前
解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
A. 明确审计业务的性质和范围
B. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告基础是否是可接受的
C. 就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见
D. 明确被审计单位应协助的工作
解析：解析:为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当:(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告基础是否是可接受的;(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
