下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有().

以下与付款业务相关的内部控制中,可能存在缺陷的是().

下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制,正确的是( ).

【单项选择题】被审计单位采购交易的相关控制中,正确的是().

【单项选择题】下列各项中,关于请购商品和服务的说法中不恰当的是().

注册会计师拟检查常规账户和付款,则注册会计师可能检查到的项目不包括(　).

在内部控制良好的情况下,收到商品时,负责验收人员应当与商品进行核对的原始凭证为(　).

【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事煤炭的生产与销售,煤种为高热值优质环保煤,主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用.A注册会计师负责审计甲公司2020年财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元.资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)煤炭行业是国民经济基础性行业,行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性.煤炭开采投资连续较大幅度增长,导致产能过剩,加之受宏观经济环境影响,2020年以来煤炭市场价格普遍大幅走低,煤炭价格累计下跌达30%,煤炭企业普遍出现销售困难的情况.(2)2020年度,受整体经济下行的影响,甲公司应收账款回收困难,2020年甲公司通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力.(3)受煤炭整体经济下行的影响,2020年末导致大量煤炭型存货滞销,造成库存积压负担.(4)为了应对外部经营环境的不利因素,甲公司于2020年度采取了下列措施以期巩固市场份额和改善经营业绩:将职工基本工资下调5%,并将每月工资发放时间由当月末改为下月初,同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重.(5)2020年3月,甲公司下属房山区乙分厂所处小营镇,整体规划进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款6000万元,用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及新建厂房.乙分厂于2020年末完成搬迁,于2021年1月1日恢复生产.扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失,搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余2000万元.(6)2019年12月,甲公司聘请DEF评估公司对其拥有的一项煤矿进行评估,并据此计提资产减值准备1000万元.2020年12月,甲公司聘请HIG测量公司对该煤矿储量进行测量,结果表明上年评估的储量偏低.管理层因此冲回资产,减值准备500万元.资料二甲公司2020年度部分财务数据摘录如下(其中,2019年度财务数据已经XYZ会计师事务所审计2020年度财务数据未经审计):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下(1)2020年,甲公司使用新的存货管理系统,A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化控制和相关人工控制,确定信息系统审计的范围为:了解和评估系统环境和信息技术一般控制,并测试自动化应用控制.(2)A注册会计师拟在控制测试中使用非统计抽样,对每日发生数次的人工控制,预计无控制偏差确定样本规模25个,如果发现1个偏差,拟追加测试8个样本.(3)为审计甲公司营业收入项目,项目组成员拟获取甲公司2020年开具的发运凭证(客户签收联),抽取若干样本,追查至对应的营业收入账簿记录,以验证甲公司2020年营业收入发生认定.(4)2020年末,甲公司有200万元的成品煤由第三方代为保管.因第三方所处地区最近发生特大地震灾害,导致交通堵塞和邮政通信设施中断,故实施存货监盘或函证均不可行.A注册会计师拟了解相关内部控制,检查存货保管协议,仓储单、出入库单据以及相关运输单据.资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项处理情况,部分内容摘录如下:(1)在2019年度审计工作中,A注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷.2020年度,管理层未采取整改措施.因管理层未发生变化,A注册会计师认为没有必要向管理层通报.(2)A注册会计师在存货监盘过程中利用了专家的工作.专家工作的结果与管理层的盘点结果差异较大,A注册会计师实施了追加的审计程序,认定专家的结果正确甲公司对该差异进行了调整,A注册会计师拟出具标准审计报告,并提及专家的工作,同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任.(3)甲公司管理层在2020年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据.甲公司上述做法并不影响报表金额,同意上述做法.要求:(1)针对资料一第(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在认定层次的重大错报风险.如果认为可能表明存在认定层次的重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、短期借款、应付职工薪酬、营业收入、营业成本、资产减值损失、营业外收入、固定资产报表项目)的哪些认定相关(不考虑税务影响)(2)根据资料三,判断审计计划是否存在不当之处,如不恰当,说明理由.(3)根据资料四,指出实质性审计程序是否存在不当之处,如不恰当,说明理由,并提出改进建议.(4)根据资料五重大事项处理情况,指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人.确定的财务报表整体的重要性为300万元.甲公司主营建材产品的生产和销售.资料三:A注册会计师记录的与销售业务实质性程序相关的部分内容摘录如下:(1)为应对高估收入的重大错报风险,A注册会计师从发运凭证(客户签收联)选取样本,追查至主营业务收入明细账.(2)针对临近期末某些销售交易的收入可能被高估、成本可能被低估的错报,A注册会计师通过分析毛利率变动趋势,与可比期间数据、预算数及同行业其他企业数据进行比较,以确定是否存在异常.如确定异常,结合其他审计程序获取充分、适当的审计证据.(3)A注册会计师以主营业务收入明细账中的会计分录为起点,检查相关原始凭证如订购单、销售单、发运凭证、发票等,以评价已入账的营业收入是否真实发生.要求:针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.正确率为100.00%

【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程.A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,拟于2021年4月25日出具审计报告.财务报表整体的重要性为100万元.资料四:对控制的预期偏差率均为零,A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果,部分内容摘录如下:要求:针对资料四第(1)至(3)项,假定这些控制设计有效并得到执行,根据实施的控制测试和实质性程序及其结果,逐项指出所列控制运行是否有效.如认为运行无效,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,A注册会计师担任项目合伙人,针对销售与收款循环的审计,审计工作底稿部分内容摘录如下:(1)分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法,因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序,以应对舞弊风险.(2)经了解,管理层针对收入确认的舞弊风险设计了合理的内部控制,无论注册会计师对该内部控制是否信赖,注册会计师都需要对其进行了解和测试.(3)A注册会计师检查应收账款贷方发生额,以为营业收入的发生认定提供证据.(4)A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出.(5)A注册会计师对未回函的积极式函证,在检查了客户签收的发运凭证和销售发票后,确认了应收账款的存在.(6)经评估,A注册会计师认为应收账款K客户低估错报风险比较高,因此在询证函中未列出账户余额,而是要求K客户提供余额信息.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.