A、 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B、 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则
C、 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D、 在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
答案：B
解析：解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
A、 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B、 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则
C、 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D、 在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
答案：B
解析：解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
A. 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B. 在某些情况下,仅询问足以测试控制运行的有效性
C. 将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D. 在计划和实施控制测试时,对控制有效性的信赖程度越高,注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
解析：解析:选项B不恰当,询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
A. 注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
B. 会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
C. 保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力
D. 审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
解析：解析:会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B. 运用持续经营假设不适当,但管理层被要求或自愿选择替代基础编制财务报表,并对此作出了充分披露
C. 即使某一项会计估计没有得到确认,且注册会计师认为这种处理是恰当的,可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况
D. 存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
解析：解析:选项B、C、D适合增加强调事项段。
A. 注册会计师对管理层使用的假设的评价,仅以其在审计时可获得的信息为基础
B. 针对管理层假设而实施审计程序既是为了财务报表审计的目的,同时也是为了针对假设本身发表意见
C. 在评价管理层使用的假设的合理性时,注册会计师可能需要考虑假设是否相互依赖且具有内在一致性
D. 当存在不可观察到的输入数据时,注册会计师需要在评价假设时结合审计准则提出的其他应对措施,以获取充分、适当的审计证据
解析：解析:针对管理层假设而实施审计程序是为了财务报表审计的目的,而不是为了针对假设本身发表意见,选项B不正确。
A. 检查长期挂账的应付账款
B. 函证零余额的应付账款
C. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D. 检查连续编号的验收单有无漏号
解析：解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。
A. 在接近评价基准日的时间测试内部控制
B. 选择更多的组成部分进行控制测试
C. 扩大相关内部控制的控制测试范围
D. 亲自进行相关测试而非利用他人的工作
解析：解析:在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的组成部分进行测试;扩大相关内部控制的控制测试范围等。
A. 管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B. 管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C. 管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D. 管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
解析：解析:以上选项均符合。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析：解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 审计风险是预先设定的
B. 审计风险是注册会计师审计前面临的
C. 重大错报风险是财务报表层次的风险
D. 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
解析：解析:在审计风险模型中,审计风险是一个可接受的低水平,是预先设定的,选项A恰当,选项B不恰当。重大错报风险是对认定层次而言,选项C不恰当;选项D恰当,注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。
A. 如果注册会计师认为对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则无须作出披露
B. 如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明不存在重大不确定性
C. 如果认为管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准,可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况,此时注册会计师有必要实施识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序,并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响
D. 如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师无须确定财务报表是否已清楚披露
解析：解析:选项A错误,如果已识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但根据获取的审计证据,注册会计师认为不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露。选项B错误,如果注册会计师根据职业判断认为,鉴于不确定性潜在影响的重要程度和发生的可能性,为了使财务报表实现公允反映,有必要适当披露该不确定性的性质和影响,则表明存在重大不确定性。选项D错误,如果认为运用持续经营假设适合具体情况,但存在重大不确定性,注册会计师应当确定:(1)财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及管理层针对这些事项或情况的应对计划;(2)财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
