A、 员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B、 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
C、 高层管理人员、治理层变更频繁
D、 对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
答案:D
解析:解析:选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素;选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素。
A、 员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B、 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
C、 高层管理人员、治理层变更频繁
D、 对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
答案:D
解析:解析:选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素;选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素。
A. 财务报表编制基础
B. 审计报告
C. 审计证据
D. 财务报表
解析:解析:审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
A. 认定层次的重大错报风险不影响进一步审计程序的总体审计方案的选择
B. 注册会计师出于成本效益的考虑,应当采用综合性方案设计进一步审计程序
C. 如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是恰当的,此时适合采用实质性方案
D. 采用综合性方案,注册会计师可以不对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案﹔选项B错误,通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序;选项D错误,无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
A. 会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B. A公司12月18日销售一批商品,合同约定试用一个月,会计人员在当期没有确认收入
C. A公司存在一笔应收账款,对方已经破产,应收账款很有可能不能收回,会计人员对其全额计提坏账
D. A公司经营大型零售业务,仓库货物摆放混乱,存货记录不完整
解析:解析:选项A,对于需要进行费用化的支出进行资本化,会导致费用减少,利润虚增,存在重大错报风险。选项D,A公司仓库货物摆放混乱,存货记录不完整,导致员工和客户发生舞弊和盗窃的风险极高,存在重大错报风险。
A. 如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,可获取书面声明作为审计意见的基础
B. 如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当要求管理层修改书面声明
C. 书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D. 书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据
解析:解析:选项A错误,尽管书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身不能为出具审计意见提供充分、适当的与审计证据;选项B错误,如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施程序设法解决这些问题,不能直接要求修改书面声明;选项D错误,管理层已提供可靠书面声明的事实并不能减轻注册会计师的责任,也并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
A. 如果某一审计项目团队成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩,将因自身利益产生不利影响
B. 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
C. 审计项目团队成员不得接受审计客户的礼品
D. 如果审计项目团队成员与审计客户很可能发生诉讼,将因自身利益和外在压力产生不利影响
解析:解析:
A. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系不影响审计证据的可靠性
B. 审计工作涉及鉴定文件记录的真伪
C. 注册会计师应当考虑生成和维护用作审计证据的信息的相关控制的有效性
D. 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证,与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力
解析:解析:选项B错误,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家。
A. 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
解析:解析:重大错报风险包括固有风险和控制风险,所以选项A错误。根据审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险,不能够控制重大错报风险,能够控制的是检查风险,故选项C正确,选项D错误。
A. 会计师事务所应当委派项目质量复核人员对审计业务的部分事项作出判断并形成结论
B. 项目质量复核是独立于项目组的项目质量复核人员执行的复核
C. 项目质量复核人员是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人,或其他类似职位的人员,或者由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员
D. 项目质量复核是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价
解析:解析:选项A错误,项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出客观评价。
A. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B. 确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C. 确定被审计单位的内部控制是否有效
D. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
解析:解析:按规定,审计的前提条件为A、D。确定审计的前提条件是否存在,应当在审计工作开始前进行。B、C属于审计工作开始之后的工作内容。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析:解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。