6.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司2017年末的一笔大额银行借款已于2018年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件,结果满意,决定不实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。(2)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高,为尽早识别可能存在的错报,在期中审计时对截至2017年9月末的余额实施了函证程序,在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试,结果满意。(3)A注册会计师对应收乙公司的款项实施了函证程序,因回函显示无差异,A注册会计师认可了管理层对应收乙公司款项不计提坏账准备的处理。(4)A注册会计师拟对甲公司应付丙公司的款项实施函证程序,因甲公司与丙公司存在诉讼纠纷,管理层要求不实施函证程序,A注册会计师认为其要求合理,实施了替代审计程序,结果满意。(5)A注册会计师评估认为应付账款存在低估风险,因此,在询证函中未填列甲公司账面余额,而是要求被询证者提供余额信息。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。

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6.【单项选择题】下列有关细节测试和实质性分析程序的说法中,错误的是()。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

11.下列各项中,可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有( )。

A、　询问参与货币资金业务活动的人员

B、　观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点

C、　检查相关文件和报告

D、　重新执行与货币资金收付相关的控制流程

答案：ABC

解析：解析:重新执行用于测试内部控制是否运行有效,并非用于了解内部控制。询问、观察、检查、穿行测试都可以用于了解内部控制。

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3.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()。

A. 　内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率

B. 　内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

C. 　内部控制是否明确区分控制要素

D. 　内部控制是否没有因串通而失效

解析：解析:注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。

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4.【多项选择题】下列关于变更审计业务约定条款的说法中,正确的有()。

A. 　将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

B. 　管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款

C. 　对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由

D. 　在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

解析：解析:选项B错误,如果没有合理理由,注册会计师不应同意变更业务。

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10.【单项选择题】下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是()。

A. 　预计总体偏差率与样本规模同向变动

B. 　对大规模总体而言,总体规模与样本规模反向变动

C. 　可容忍偏差率与样本规模反向变动

D. 　控制运行的相关期间的长短与样本规模同向变动

解析：解析:选项B错误,对大规模总体而言,总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。

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27.【单项选择题】下列关于实际执行的重要性的说法中,不正确的是()

A. 　实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B. 　对于审计风险较高的审计项目,需要确定较低的实际执行的重要性

C. 　注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外

D. 　确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

解析：解析:注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是,这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如,对于识别出存在舞弊风险的账户,不能因为账面金额小而简单地予以排除。

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2.注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷,在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时,下列做法中不恰当的有()。

A. 　在期末实施更多的审计程序

B. 　主要依赖实质性程序获取审计证据

C. 　主要依赖控制测试获取审计证据

D. 　增加实质性程序的样本量

解析：解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。应当在期末实施审计程序,而非期中。所以选项A错误。财务报表层次的重大风险可能源于薄弱的控制环境,应当通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据,所以C错误。

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4.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是( )。

A. 　收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

B. 　定期与客户进行对账

C. 　请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D. 　记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

解析：解析:选项C,让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项,无机会下手,从源头上进行控制,故选项C是最有效的办法。

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7.【多项选择题】下列关于舞弊的说法中,正确的有()。

A. 　存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊

B. 　舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

C. 　舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为

D. 　存在舞弊风险因素时,注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险

解析：解析:存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊,但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素,故选项A错误,选项B正确。舞弊存在时,通常伴随着舞弊因素,但并非必须同时具备才会发生舞弊行为,选项C错误。

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2.【单项选择题】下列有关控制测试和实质性程序的说法中,正确的是()。

A. 　注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B. 　如果评估的认定层次的重大错报风险为特别风险,应当对其实施控制测试

C. 　如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D. 　注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整

解析：解析:选项A错误,注册会计师应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序;选项B错误,如果与特别风险相关的控制预期运行有效,注册会计师才应当对其实施控制测试(不是一定对与特别风险相关的控制实施控制测试);选项C错误,如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序,或将实质性程序和控制测试结合使用。

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6.【单项选择题】下列有关细节测试和实质性分析程序的说法中,错误的是()。

A. 　在针对存在或发生认定设计细节测试时,应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

B. 　注册会计师应当在所有审计业务中运用实质性分析程序

C. 　在设计实质性分析程序时应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额

D. 　对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

解析：解析:选项B错误,注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序。

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