A、 注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B、 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C、 如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D、 如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
答案：AB
解析：解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A、 注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B、 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C、 如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D、 如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
答案：AB
解析：解析:选项C,如果存货存放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因;选项D,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
B. 集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序
C. 集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
D. 集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动
解析：解析:选项B错误,如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内,识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解,集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序。
A. 是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B. 财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面
C. 是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露
D. 适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期
解析：解析:根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:①法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;②与被审计单位所处行业相关的关键性披露;③财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
A. 询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
解析：解析:风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项A、B、C正确。选项D是控制测试程序。
A. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
B. 在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
C. 修改财务报表整体的重要性
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:重要性水平修改后会直接影响到实质性程序的性质、时间安排和范围,所以是针对进一步审计程序而言的,不属于总体应对措施。
A. 底稿中记录的应收账款信用授权控制测试,以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
B. 底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
C. 底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
D. 底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征,仅以询问时间作为识别特征不恰当。
A. 函证程序不适用于控制测试
B. 对于某些认定,函证所能提供的审计证据的相关性程度并不高
C. 只对询证函进行口头回复不符合函证的要求
D. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
解析：解析:
A. 发生
B. 完整性
C. 截止
D. 分类
解析：解析:选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。
A. 管理层对财务报表的责任
B. 被审计单位战略目标的可实现性
C. 被审计单位提供的董事会会议记录的完整性
D. 公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
解析：解析:战略目标的可实现性与财务报表审计没有关系,因此无需获取与之相关的书面声明。
A. 认定层次的重大错报风险不影响进一步审计程序的总体审计方案的选择
B. 注册会计师出于成本效益的考虑,应当采用综合性方案设计进一步审计程序
C. 如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是恰当的,此时适合采用实质性方案
D. 采用综合性方案,注册会计师可以不对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
解析：解析:选项A错误,注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案﹔选项B错误,通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序;选项D错误,无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
A. 如果总体项目不存在重大变异性,注册会计师可以不将总体分层
B. 分层后,注册会计师应当使每一抽样单元只能属于一个层
C. 在实施细节测试中,注册会计师只能根据金额对总体进行分层
D. 分层后,注册会计师如果认为总体中某一层不重要则可以不实施审计程序
解析：解析:在细节测试中,注册会计师通常是根据金额对总体进行分层,但是注册会计师也可以根据表明更高错报风险的特定特征对总体分层,因此选项C错误。
