A、 在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险
B、 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序
C、 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量
D、 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标
答案：B
解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。
A、 在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险
B、 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序
C、 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量
D、 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标
答案：B
解析：解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。
A. 根据来源于客户的数据编制工资计算表或工资报告,供客户批准并支付
B. 将客户已记录的交易过入总分类账
C. 编制被审计单位财务报表
D. 协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释,分享领先的行业最佳实践
解析：解析:选项C错误,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务,包括编制被审计财务报表(包括财务报表附注)或构成财务报表基础的财务信息。
A. 管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告
B. 被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素
C. 每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求等。
D. 审计收费
解析：解析:项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响。讨论的三个主要领域和可能涉及的信息包括:分享了解的信息(B)、分享审计思路和方法(A)、为项目组指明审计方向(C)
A. 会计师事务所应当委派项目质量复核人员对审计业务的部分事项作出判断并形成结论
B. 项目质量复核是独立于项目组的项目质量复核人员执行的复核
C. 项目质量复核人员是指会计师事务所中实施项目质量复核的合伙人,或其他类似职位的人员,或者由会计师事务所委派实施项目质量复核的外部人员
D. 项目质量复核是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价
解析：解析:选项A错误,项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出客观评价。
A. 检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件,确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有
B. 与被审计单位讨论,以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定
C. 结合银行借款等的检查,了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况
D. 采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响
解析：解析:B,确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定,这主要是分类的问题;选项D采用公允价值模式的,说明公允价值的确定依据和方法,以及公允价值变动对损益的影响,这主要是计价和分摊的问题。选项A和C的审计程序可以证明其“权利和义务”认定。
A. 就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
B. 在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实能减轻现任管理层对财务报表整体的责任
C. 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表否定意见
D. 在管理层签署书面声明前,注册会计师可以发表审计意见
解析：解析:选项A错误,书面声明的日期不得在审计报告日后;选项B错误,在审计报告中提及的所有期间内,如果现任管理层均尚未就任,该事实不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明;选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见;选项D错误,由于书面声明是必要的审计证据,在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告。
A. 在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B. 由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C. 注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D. 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
解析：解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。
A. 计划和实施相关的审计程序时涉及较多判断
B. 评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑
C. 内部审计人员的胜任能力较低
D. 评价收集的审计证据时涉及较多判断
解析：解析: 第一节利用内部审计工作
A. 样本偏差为0,说明总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%
B. 样本偏差为0,说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%
C. 如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可接受
D. 如可容忍偏差率为7%,则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体不能接受
解析：解析:总体实际偏差率超过4.18%的风险为10%,即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.18%,即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小,总体可以接受。
A. 注册会计师的父亲持有A公司2000元股票
B. 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费
C. 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司
D. 注册会计师持有A公司价值1000元的股票
解析：解析:直接经济利益,是指下列经济利益:①个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);②个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。选项B,注册会计师将写字楼委托给中介公司,中介公司只收取服务费,注册会计师有能力控制该写字楼,属于直接经济利益。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司,无能力对写字楼再施加控制,属于间接经济利益。
A. 外部专家不受会计师事务所按照质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束
B. 外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款
C. 如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
D. 利用专家的工作,可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任
解析：解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻。
