A、 重新执行控制测试
B、 审查客户订购单、销售发票及发运凭证等有关原始凭订
C、 认定为错报,提请被审计单位进行调整
D、 审查应收账款明细账及总则
答案:B
解析:解析:对函证未回函的应收账款,注册会计师应当抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订购单等。
A、 重新执行控制测试
B、 审查客户订购单、销售发票及发运凭证等有关原始凭订
C、 认定为错报,提请被审计单位进行调整
D、 审查应收账款明细账及总则
答案:B
解析:解析:对函证未回函的应收账款,注册会计师应当抽查有关原始凭证,如销售合同、销售订购单等。
A. 寄发询证函,并顺便帮助A公司催收货款
B. 对寄发的询证函进行统一编号
C. 欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员,由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师
D. 要求被询证者将回函寄至A公司财务部
解析:解析:选项A,询证函不能用于催收货款;选项C,询证函应由甲注册会计师直接寄发;选项D,应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。
A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,不一定说明与该项认定相关的控制是有效的,仍有可能对相关控制进行测试
B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果
C. 对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动,依然需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
解析:解析:选项B不正确。评价整个期间的控制运行有效性时,需要考虑期中测试的结果。
A. 夸大宣传提供的服务、拥有的资质
B. 无根据地比较其他注册会计师的工作
C. 利用媒体刊登名称变更的信息
D. 暗示有能力影响有关主管部门或类似机构
解析:解析:注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。
A. 在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平
B. 可接受的风险水平与需要的样本规模呈同向变动关系
C. 可接受的风险水平与需要的样本规模呈反向变动关系
D. 在确定样本规模时,可以使用统计学公式或运用职业判断
解析:解析:注册会计师在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响;可接受的风险水平越低,需要的样本规模越大。注册会计师可以使用统计学公式或运用职业判断,确定样本规模。
A. 涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高
B. 被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险
C. 固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估
D. 固有风险受检查风险的影响
解析:解析:选项D错误,固有风险属于认定层次的重大错报风险,而重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,客观存在,不受检查风险的影响。
A. 项目组的所有成员
B. 项目组的关键人员
C. 项目质量控制复核人员
D. 聘请的特定领域的专家(根据需要)
解析:解析:项目合伙人可以根据需要来确定参加参与讨论的人员。选项A项目组讨论并不要求所有成员每次都要参加。项目组的任何人都可以参与项目组讨论,但项目组以外的人员不应该参加项目组讨论,所以选项C的说法不正确。
A. 与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B. 识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C. 集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
D. 在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
解析:解析:第九节与组成部分注册会计师的沟通
A. 注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B. 被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于舞弊或错误导致的重大错报
C. 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报,而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D. 审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效
解析:解析:如果注册会计师确定发现的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合将导致审慎的管理人员在执行工作时,认为自身无法合理保证按照适用的财务报告编制基础记录交易,应当将这一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合视为存在重大缺陷的迹象。上述都属于这类迹象。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析:解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
A. 除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意
B. 在与管理层沟通时,就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的
C. 注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时,既可以采取口头形式,也可以来取书面形式
D. 注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内
解析:解析:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。