A、 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B、 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C、 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
答案：D
解析：解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A、 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B、 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C、 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D、 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
答案：D
解析：解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A. 如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持,职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
B. 注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性
C. 保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
D. 职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策,但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
解析：解析:选项D中,客户接受与保持相关的决策、遵守职业道德要求的相关决策,以及与审计程序相关的决策均涉及职业判断。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B. 根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
解析：解析:选项A描述的是误受风险;选项B描述的是误拒风险;选项C描述的是信赖过度风险。
A. 项目合伙人和项目质量复核人共同对项目总体质量负责
B. 对高风险业务的承接,安排质量管理主管合伙人复核审批
C. 委派项目的上年合伙人离任后继续负责对项目进行项目质量复核
D. 对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人
解析：解析:选项A,项目合伙人应当对被分派的审计业务的总体质量负责;选项C,关键审计合伙人离任后在冷却期结束前不得担任该项目的质量复核人;选项D,为保持独立性,应定期(上市实体财务报表审计至多任期5年)轮换项目合伙人、项目质量复核人员,以及受轮换要求约束的其他人员。
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
解析：解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
A. 法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师未将这些实体纳入内部控制审计的范围
B. 企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当
C. 注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的对内部控制有重大影响的事项
D. 由于审计范围受到限制,注册会计师无法对内部控制的有效性发表意见而出具了无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:选项A,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项B,如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。选项C,注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。如果这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项D,已经对内部控制发表了无法表示意见,就无须再添加强调事项段了。
A. 管理层对编制财务报表负有直接责任
B. 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督
C. 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D. 管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任,注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任
解析：解析:选项D不恰当,注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任,即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。
A. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 计划获取的保证程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
C. 计算机辅助审计技术利用程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小
D. 确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
解析：解析:利用计算机辅助审计技术程度越高,注册会计师实施的进一步审计程序更广泛。
A. 获取充分、适当的审计证据,评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分,是注册会计师的责任
B. 注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时,无需了解其内部控制
C. 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大,注册会计师应实施风险评估程序,确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
D. 管理层为达到预期结果,可能会滥用会计估计,注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险
解析：解析:管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的,因此,注册会计师应了解与其相关的内部控制。
A. 适用于测试总体的低估
B. 需要通过分层减少变异性
C. 每个账户被选中的机会相同
D. 通常比传统变量抽样更易于使用
解析：解析:货币单元抽样不适用于测试总体的低估,选项A错误;货币单元抽样不需要通过分层减少变异性,选项B错误;货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的,其对应的实物单元金额越大,被选中的几率也就越大,选项C错误。
