31.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑向被审计单位提供其他服务所获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 评价舞弊风险因素
解析：解析:选项C错误,实质性分析程序用于应对风险,不用于评估风险。
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15.【多项选择题】下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。
A. 计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大差异
B. 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原因
C. 在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性
D. 计算坏账准备计提是否恰当
解析：解析:对于选项D,虽然是实质性程序,但不是分析程序,因此不正确。
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4.ABC会计师事务所负责审计D集团2017年的集团财务报表。基于集团审计目的,集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则需要了解组成部分注册会计师的下列()事项。
A. 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
B. 组成部分注册会计师是否能发现组成部分财务信息的所有错报
C. 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
D. 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求
解析：解析:选项B不恰当。如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,则应当了解下列事项:(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
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3.如果会计师事务所为审计客户提供财务服务,很可能因自我评价或过度推介产生不利影响。以下财务服务中注册会计师不能提供的有()。
A. 安排审计客户资本结构
B. 提出多种供管理层备选的融资交易方案
C. 帮助客户处置房产
D. 制定公司战略
解析：解析:选项B仅为审计客户提出了备选的融资交易方案,未代行管理层职责,不存在自我评价或过度推介对独立性的不利影响。
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14.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2019年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2020年固定资产的采购主要发生在下半年,审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次,审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2020年7月1日起发生重大变化,审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定,财务经理每月应复核销售返利计算表,检查销售收入金额和返利比例是否准确,如有异常进行调查并处理,复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表,检查了财务经理的签字,认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2019年度审计中测试结果满意,且在2020年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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11.【多项选择题】关于财务报表审计,下列说法中正确的有()。
A. 审计的用户是财务报表的预期使用者
B. 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C. 审计的基础是独立性和专业性
D. 审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
解析：解析:由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
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7.A公司编制的2017年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。
A. 检查2018年1月份的银行对账单
B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C. 就2017年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D. 向相关的原材料供应商寄发询证函
解析：解析:向银行进行函证只能够证实银行存款真实存在的审计证据,而不能确定企业未达账项的真实性。
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2.【多项选择题】以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序的有（）。
A. 检查企业验收单是否有缺号
B. 检查付款凭单连续编号的完整性
C. 检查付款凭单是否附有卖方发票
D. 审核采购价格和折扣的标志
解析：解析:若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关。
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4.【多项选择题】下列关于变更审计业务约定条款的说法中,正确的有()。
A. 将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序
B. 管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款
C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由
D. 在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更
解析：解析:选项B错误,如果没有合理理由,注册会计师不应同意变更业务。
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17.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表的审计项目合伙人,审计工作底稿记载了与了解甲公司及其环境、识别和评估重大错报风险相关的事项,部分内容摘录如下:(1)鉴于了解到甲公司控制环境非常薄弱,A注册会计师认为可能存在报表层次的重大错报风险。(2)A注册会计师在了解甲公司内部控制后,发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,因此要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。(3)A注册会计师直接将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险。(4)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险,A注册会计师将其确定为特别风险,予以特别考虑。(5)针对特别风险的项目,A注册会计师既没有了解其内部控制也没有实施控制测试,直接实施了实质性程序。(6)在评估重大错报风险时,A注册会计师要求项目组成员将所了解的控制与特定认定相联系。要求:假定上述第(1)至(6)项均为独立事项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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