4.甲注册会计师在设计审计样本时,应当确保所定义的总体具有的特征是()。

解析：解析:函证可以针对某些认定提供具有相关性较高的审计证据,比如,函证应收账款余额的存在认定提供的审计证据比函证应收账款余额可回收性提供的审计证据的相关性高,选项D错误。

解析：解析:客户在试用期内无条件退货的销售政策,可能会导致甲公司在不满足收入确认条件时就确认收入,而该项风险在2016年中任何月份都有可能出现,因此应当将营业收入的发生认定作为高风险领域,重点进行追查。

解析：解析:选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难,实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。

解析：解析:专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家,选项A不正确,选项B正确;专家通常可以是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家以及税务专家,选项C不正确;注册会计师对其发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻,选项D不正确。

解析：解析:针对一般费用的实质性程序:(1)获取一般费用明细表,复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确(选项B)。(2)实质性分析程序(选项A)。(3)从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试,检查支持性文件(如合同或发票),关注发票日期和支付日期,追踪已选取项目至相关费用明细表,检查费用所计入的会计期间,评价费用是否被记录于正确的会计期间。(4)对本期发生的费用选取样本,检查其支持性文件,确定原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确(选项C)。(5)抽取资产负债表日前后的凭证,实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间(选项D)。(6)检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。

解析：解析:评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面:(1)适当控制活动的运用,例如,收集已使用的存货盘点记录,清点未使用的存货盘点表单,实施盘点和复盘程序;(2)准确认定在产品的完工程度,流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目,以及第三方拥有的存货(如寄存货物);(3)在适用的情况下用于估计存货数量的方法,如可能需要估计煤堆的重量;(4)对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制

解析：解析:选项A不恰当,鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证,财务报表审计是鉴证业务中的一种高水平保证,即合理保证,不是有限保证。

解析：解析:注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报,而不是仅就已经设置控制的环节进行识别评估。

解析：解析:重大事项通常包括:引起特别风险的事项;实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;导致出具非无保留意见或者带强调事项段“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项A、B均属于可能引起特别风险的事项,选项C、D是明确说明重大事项的类型。