11.【简答题】注册会计师在对财务报表审计时,了解到被审计单位将发出商品作为销售收入确认的时点,摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下:(1)检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单;(2)检查登记入账的销售业务所附的发运凭证(客户签收联)、销售发票等;(3)检查销售发票、发运单是否连续编号;(4)赊销及现金折扣是否由专人进行审批;(5)对大额应收账款进行函证。要求:针对上述(1)至(5)项所执行的审计程序,逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。

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9.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,A注册会计师认为应当了解的有()。

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10.针对合伙人晋升的下列说法中,错误的是()。

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注册会计师-审计（官方）

45.【多项选择题】下列各项中,通常不超过实际执行的重要性的有()。

A、　可接受差异额

B、　可容忍错报

C、　作出的为评价管理层点估计的区间范围

D、　作出的为评价管理层点估计的点估计

答案：ABC

解析：解析:选项D,注册会计师为评价管理层点估计而作出的点估计,无需考虑实际执行的重要性。

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2.关于无保留意见内部控制审计报告的说法中,不正确的是()。

A. 　引言段应当说明企业的名称和内部控制已经过审计

B. 　审计报告中包含内部控制固有局限性的说明段

C. 　审计报告的日期不应晚于董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的日期

D. 　在整合审计中,注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期

解析：解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括董事会认可对内部控制及评价报告的责任且已批准评价报告的证据),并在此基础上对内部控制的有效性形成审计意见的日期

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14.【单项选择题】下列有关注册会计师和治理层沟通的表述中错误的是()。

A. 　除非法律法规要求向第三方提供注册会计师与治理层的书面沟通文件的副本,否则注册会计师在向第三方提供前可能需要事先征得治理层同意

B. 　在与管理层沟通时,就其胜任能力或诚信进行讨论可能是不适当的

C. 　注册会计师向治理层通报值得关注的内部控制缺陷时,既可以采取口头形式,也可以来取书面形式

D. 　注册会计师应当要求治理层将沟通内容,尤其是书面沟通文件保持在合理的知悉和使用范围之内

解析：解析:注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

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17.【单项选择题】注册会计师采取措施应对评估出的与会计估计相关的重大错报风险,下列不能有效应对上述风险的审计程序是()。

A. 　确定上年的会计估计在本期实际结果是否存在重大差异

B. 　会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上,适宜测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C. 　为评价管理层作出的点估计的合理性,注册会计师作出的区间估计应当包括所有合理的结果

D. 　针对特别风险的会计估计,应评价管理层使用的重大假设是否合理,评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力

解析：解析:选项A,属于评估与会计估计相关的重大错报风险时实施的审计程序。

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12.下列有关项目质量复核的说法中,正确的有()。

A. 　对法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核

B. 　由项目合伙人委派项目质量复核人员

C. 　对所有上市实体财务报表审计实施项目质量复核

D. 　对会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务实施项目质量复核

解析：解析:选项B错误,项目质量复核人员应当由会计师事务所统一委派。

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19.【多项选择题】根据法律法规或惯例,下列文件可能属于其他信息的有()。

A. 　董事会报告

B. 　审计报告

C. 　财务报表

D. 　内部控制自我评价报告

解析：解析:选项BC不属于其他信息,其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。

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10.注册会计师识别和评估与关联方关系及其交易有关的重大错报风险,以及设计审计程序以应对评估风险的目标有()。

A. 　无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素

B. 　根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映

C. 　如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露

D. 　注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。

解析：解析:注册会计师审计关联方及其交易的目标:(1)无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素(如有);根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映。(2)如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。

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7.下列审计程序中,不适用于细节测试的是()。

A. 　函证

B. 　重新执行

C. 　检查

D. 　询问

解析：解析:选项B,重新执行仅适用于控制测试,不适用于细节测试。

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9.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时,下列各项中,A注册会计师认为应当了解的有()。

A. 　与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B. 　甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况

C. 　甲公司管理层如何作出会计估计