A、 被审计单位发生重大变化
B、 注册会计师获取了新的信息
C、 通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D、 审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
答案:ABC
解析:解析:当被审计单位在审计过程中发生重大变化、注册会计师获取到新信息,或者通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化时,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A、 被审计单位发生重大变化
B、 注册会计师获取了新的信息
C、 通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
D、 审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
答案:ABC
解析:解析:当被审计单位在审计过程中发生重大变化、注册会计师获取到新信息,或者通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化时,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 检查风险包括财务报表层次的检查风险和认定层次的检查风险
B. 检查风险在注册会计师审计前就已经存在
C. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D. 检查风险和固有风险属于认定层次的重大错报风险
解析:解析:选项A错误,重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险,检查风险无类似划分﹔选项B、D错误,检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,故检查风险在财务报表审计前并不存在,与重大错报风险是完全不同的概念。
A. 联营公司乙公司为重要组成部分。组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录,乙公司管理层拒绝集团项目组对乙公司财务信息执行审计工作,向其提供了乙公司审计报告和财务报表。集团项目组就该事项与集团治理层进行了沟通
B. 丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元,组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元,实际执行的重要性为240万元
C. 丁公司为重要组成部分,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,但根据对组成部分注册会计师的了解,未参与进一步审计程序
D. 戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对成公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解
解析:解析:选项B,组成部分注册会计师在执行法定审计时使用的重要性不应超过集团财务报表整体的重要性。
A. 组成部分注册会计师是集团项目组成员以外负责对集团组成部分财务信息执行相关工作的其他注册会计师
B. 组成部分均具备法人资格
C. 为保持独立性,集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的工作
D. 集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度,来判断某一组成部分是否为重要的组成部分
解析:解析:组成部分可能具备法人资格,也可能不具备法人资格,因此选项B不正确;为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平,集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作,选项C不正确。
A. 从审计计划阶段开始,注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估,以制定相应的总体审计策略
B. 在执行风险评估程序时,一般不使用穿行测试
C. 对控制环境进行风险评估,通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D. 即使认为被审计单位的控制环境薄弱,仍可以认定某一流程的控制是有效的
解析:解析:穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解,也适用于风险评估程序,选项A不正确;在审计业务的承接阶段,注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价,并不仅仅是从计划阶段开始,选项B不正确;如果认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的,选项D不正确。
A. 了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表层次的重大错报风险
B. 依据风险评估的结果,确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间和范围
C. 确定被审计单位财务报表审计范围
D. 针对被审计单位存在的关联方、持续经营等特定项目所执行的审计程序的性质、时间和范围
解析:解析:具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项C,确定审计范围是总体审计策略中包含的内容。
A. 与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B. 甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C. 甲公司管理层如何作出会计估计
D. 会计估计所依据的数据
解析:解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)
A. 会计师事务所推介审计客户的股份
B. 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误
C. 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
D. 由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力
解析:解析:选项A属于因过度推介产生的不利影响的情形;选项CD属于因外在压力产生的不利影响的情形。
A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B. 评估的重大错报风险水平
C. 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D. 可接受的误拒风险水平
解析:解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
A. 虚构销售交易
B. 进行显失公允的交易
C. 在客户取得相关商品控制权前确认销售收入
D. 通过隐瞒退货条件,在发货时全额确认销售收入
解析:解析:选项ABCD均为常见的收入确认舞弊手段
A. 注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
B. 如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制
C. 即使企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师也应当就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据
D. 注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
解析:解析:选项C错误,如果企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。