27.【单项选择题】注册会计师计划对被审计单位2020年度应收账款实施函证程序,但在实施过程中发现无法实施函证,因此修改审计计划,实施替代审计程序。在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上,下列审计程序中最有效的是()。
A. 重新测试应收账款内部控制运行有效性
B. 实施实质性分析程序
C. 对应收账款进行重新计算
D. 抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证(客户签收联)及期后收款的汇款单据等
解析:解析:检查与应收账款相关的原始凭证可以证实应收账款的真实性。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-34f6-b5a0-c0f5-18fb755e8815.html
点击查看答案
5.【多项选择题】在接受委托后,ABC会计师事务所根据审计工作的需要,决定与前任注册会计师进行沟通,以下说法中正确的有()。
A. 接受委托后的沟通必须征得被审计单位的同意
B. 最有效、最常用的方式是举行双方会谈,直接就相关事项进行商讨
C. 如果前任注册会计师决定向ABC会计师事务所提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函
D. 即使已经取得了被审计单位的同意,前任注册会计师所依然可以自主决定是否允许ABC会计师事务所获取工作底稿部分内容或摘录部分工作底稿
解析:解析:接受托后最有效、最常用的沟通方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-38f3-df98-c0f5-18fb755e8817.html
点击查看答案
2.【多项选择题】下列关于数据分析的相关说法中,不正确的有()。
A. 数据分析是通过数据记录的格式来提取数据
B. 数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序,但不能用于风险分析
C. 数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查
D. 数据分析工具可以提高审计质量
解析:解析:选项A不正确,数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据,而不是通过数据记录的格式;选项B不正确,数据分析工具可以用于风险分析。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-31b5-a7e8-c0f5-18fb755e881e.html
点击查看答案
6.下列各项因素中,决定了控制缺陷的严重程度的有()。
A. 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C. 账户或列报是否发生错报
D. 内部控制数量的多少
解析:解析:控制缺陷的严重程度取决于:(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3dd7-6638-c0f5-18fb755e8816.html
点击查看答案
13.下列各项中,通常属于为获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息实施的审计程序的有( )。
A. 项目组内部的讨论
B. 询问管理层
C. 获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
D. 了解与关联方关系及其交易相关的控制
解析:解析:选项C,属于应对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险的程序。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3b19-4fd8-c0f5-18fb755e8809.html
点击查看答案
21.【多项选择题】下列抽样风险中,会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有()。
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误受风险
D. 误拒风险
解析:解析:信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-30fa-1460-c0f5-18fb755e8816.html
点击查看答案
5.【简答题】上市公司甲集团公司(以下简称限公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化妆品的生产和销售。A注册会评师担任甲集团公司2020年度财务报表审计项目组负责人,确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一:甲公司于2020年12月31日拥有B公司、C公司、D公司三家被投资企业,上述被投资企业有关情况摘录如下:
甲公司2020年度部分合并财务数据摘录如下:
。2020年下半年以来,甲公司的部分主要产品出现供过于求的情况,市场价格持续下跌。根据行业统计数据,国内主要化妆品企业2020年的营业收入普遍较2019年下降超过15%。尽管甲公司2020年全年有所盈利,但其中2019年下半年业绩出现亏损。资料二:A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略,部分内容摘录如下:(1)沿用审计甲公司2019年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法,将甲公司2020年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。(2)考虑到C公司2020年末资产总额在集团中所占比例超过30%,将C公司确定为集团审计的重要组成部分,并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。(3)考虑到D公司2020年末资产总额在集团中所占比例小于10%,将D公司确定为集团审计的非重要组成部分,由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划和审计过程,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师计划与甲公司一起,于2020年12月31日对精油原料实施盘点(或监盘)。精油原料存放于桶装容器,A注册会计师拟采用盘点桶装容器的数量以及每个桶装容器的容积的方法,对该类存货的数量和状况予以检查确认。(2)甲公司2020年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序,但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函,也没有收到回函。项目组成员据此得出“于2020年12月31日,该应收账款余额没有差异”的结论。(3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制的运行有效性。(4)甲公司2020年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示,该余额为销售人员2020年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金。相关差旅费共计10万元已于2021年1月报销完毕,上述其他应收款余额也已转入2021年1月的销售费用。项目组成员检查了2021年1月的相关差旅费报销凭证,相关差旅费金额与上述备用金金额相符,据此得出“于2020年12月31日,该其他应收款余额没有差异”的结论。资料四:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲集团公司的营业成本存在低估风险,预计错报率低于10%,总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对营业成本实施了细节测试。(2)甲集团公司2020年发生一起员工偷盗库存产品柔肤水的事件,偷盗产品成本120万元。考虑到相关控制存在缺陷,A注册会计师未予以信赖,直接通过实施实质性分析程序获取了与该类存货相关的审计证据。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险评估、评估错报及处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师对C公司在集团层面实施了分析程序,未发现异常,决定不再对C公司财务信息执行进一步工作。(2)2020年7月,甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明,A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。(3)2020年2月18日,A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前,A注册会计师获悉甲集团公司2020年1月10日发生了一笔大额销售退回,因此,要求管理层修改财务报表,并于2020年2月20日重新出具了审计报告。管理层于2020年2月21日批准并报出修改后的财务报表。(4)审计报告日后,A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致,要求管理层修改年度报告,管理层同意做出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表,无须采取进一步措施。要求:(1)针对资料二第(1)至(3)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(2)针对资料三第(1)至(4)项,结合资料一,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,请提出改建建议。(3)针对资料四,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当并说明理由。(4)针对资料五,结合资料一,假定不考虑其他条件,分析A注册会计师处理是否恰当,如果不恰当,请提出改建建议。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3bf4-94a8-c0f5-18fb755e8819.html
点击查看答案
4.【单项选择题】下列有关进一步审计程序的说法中,错误的是()。
A. 可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
B. 通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,足以说明与该认定有关的控制是有效运行的
C. 通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在值得关注的缺陷,应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
解析:解析:选项B错误,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-342c-35c8-c0f5-18fb755e880d.html
点击查看答案
7.【单项选择题】下列因持续经营假设对审计报告产生的影响的说法中,错误的是()。
A. 如果运用持续经营假设是适当的,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
B. 当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
C. 持续经营假设适当但存在重大不确定性,如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D. 如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的,则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露,注册会计师均应发表否定意见
解析:解析:选项A错误,如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,且财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3b19-4808-c0f5-18fb755e8808.html
点击查看答案
4.下列关于货币资金循环中涉及到的业务表述正确的是( )。
A. 出纳员每日对库存现金进行盘点,均需要有会计主管人员在场监督
B. 每月末,出纳对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
C. 办理业务中使用的个人名章可以由出纳员保管
D. 企业的财务专用章交由出纳保管
解析:解析:选项A,会计主管无需每日监督,不定期检查现金日报表即可;选项B,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点;选项D,企业的财务专用章应交由财务经理保管。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3792-2100-c0f5-18fb755e8805.html
点击查看答案