A、 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B、 注册会计师的胜任能力可能不足
C、 管理层可能精心策划舞弊
D、 管理层在编制财务报表的过程中需要作出判断
答案：CD
解析：解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项D);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
A、 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
B、 注册会计师的胜任能力可能不足
C、 管理层可能精心策划舞弊
D、 管理层在编制财务报表的过程中需要作出判断
答案：CD
解析：解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项D);(2)审计程序的性质(选项C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
A. 会计师事务所人员担任审计项目合伙人的累计时间不得超过五年
B. 会计师事务所人员担任项目质量复核人员累计达到三年或以上,冷却期应为连续三年
C. 会计师事务所人员担任项目合伙人和项目质量复核人员累计达到三年或以上,但累计担任项目合伙人未达到三年,冷却期应当为连续三年
D. 会计师事务所某人员在担任项目合伙人之后第二年可以立即担任该审计业务项目质量复核人员
解析：解析:选项D错误,在任期内,如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员,可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响,该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。
A. 抽取销售发票的存根,检查相应的发运单和账簿记录
B. 抽取发运单,检查相应的销售发票和账簿记录
C. 从主营业务收入明细账中抽取明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D. 将营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额进行比较
解析：解析:对于测试营业收入完整性的审计程序应当从原始凭证追查到账簿记录,所以选项A、B可以实现完整性;营业成本的借方发生额与产成品和发出商品贷方发生额如果存在差异,可能有产品发出、未记录为销售的情况,所以选项D可以实现销售收入完整性的审计目标。
A. 所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会
B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择
D. 注册会计师采用不适当的审计程序可能导致非抽样风险
解析：解析:审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样。只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试,选项B不正确;抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序的选择,选项C不正确。
A. 结合存货监盘,检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B. 抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确
C. 检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确
D. 检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认入账时间是否正确
解析：解析:本题要求是查找未入账的应付账款,即验证其完整性,而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性,所以B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否应在资产负债表日前,是查找未入账的应付账款方法,不是题中所述的“借方发生额”,所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票,关注其日期是否在资产负债表日前,以检查其相应的应付账款记录是否完整,所以C是正确的。被审计单位在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货,未在应付账款中记录,则属于漏记负债,所以A是正确的。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B. 由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
C. 如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据
D. 在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论
解析：解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。
A. 从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性
B. 实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权
C. 对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性
D. 复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性
解析：解析:在选项A中,从销售发票追查至发货单,从细节测试的方向上看属于“逆查”,测试的是发生认定,与完整性认定无关。在选项B中,注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记,不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中,注册会计师对已盘点存货进行检查,可以确定存货的存在或完整性,不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中,注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。
A. 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C. 所有抽样单元都有被选取的机会
D. 可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
解析：解析:选项D不需要根据选取项目的测试结果推断总体,不满足审计抽样的特征。审计抽样应当同时具备三个基本特征:①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(选项A);②所有抽样单元都有被选取的机会(选项C);③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B)。
A. 货币单元抽样中,对零余额的选取需要在设计时予以特别考虑
B. 在细节测试中使用统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
C. 当实施细节测试时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并与可容忍错报进行比较得出恰当的结论
D. 根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件
解析：解析:当统计抽样在细节测试中运用时,注册会计师应当根据样本中发现的错报推断总体错报,并考虑抽样风险允许限度,计算总体错报上限,然后再与可容忍错报进行比较,得出恰当结论。
A. 实质性分析程序是将分析程序的技术方法用于对财务报表进行总体复核
B. 实施实质性分析程序的目的是为了确定控制运行是否有效
C. 实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易
D. 实质性分析程序包括实质性程序和细节测试
解析：解析:选项A错误,实质性分析程序是将分析程序的技术方法用作实质性程序;选项B错误,实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系来评价信息,而不是用来评价内部控制运行的有效性;选项D错误,实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
