A、 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B、 保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量
C、 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
D、 注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断
答案:D
解析:解析:注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均需书面记录。
A、 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B、 保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量
C、 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
D、 注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断
答案:D
解析:解析:注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均需书面记录。
A. 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
解析:解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。
A. 企业业务流程的复杂度
B. 信息技术环境的规模和复杂度
C. 所处行业的利润水平
D. 信息系统的复杂度
解析:解析:除选项ABD的内容外,还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。
A. 检查风险包括财务报表层次的检查风险和认定层次的检查风险
B. 检查风险在注册会计师审计前就已经存在
C. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D. 检查风险和固有风险属于认定层次的重大错报风险
解析:解析:选项A错误,重大错报风险包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险,检查风险无类似划分﹔选项B、D错误,检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险,故检查风险在财务报表审计前并不存在,与重大错报风险是完全不同的概念。
A. 审计证据的相关性影响审计证据的充分性
B. 审计证据的可靠性影响审计证据的相关性
C. 审计证据的相关性可能受测试方法的影响
D. 审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
解析:解析:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性(选项A正确)。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响(选项C正确)。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容(选项D正确),只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
A. 管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B. 管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C. 管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D. 管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
解析:解析:以上选项均符合。
A. 确定错报是否需要累积
B. 确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序
C. 运用区间估计评价管理层的点估计时,确定适当的区间范围
D. 确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
解析:解析:选项A错误,确定错报是否需要累积,运用的是明显微小错报的临界值;选项D错误,确定未更正错报对财务报表的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性和特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 截止
解析:解析:该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间,所以属于截止认定。
A. 对于已作质押的存货,向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容
B. 对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C. 对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向客户或供应商函证等审计程序
D. 被审计单位相关人员完成存货盘点后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
解析:解析:选项D不恰当,注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查,而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察。选项A恰当,对于被审计单位已作质押的存货,由于存放在外单位,注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在。选项B恰当,对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权。选项C恰当,对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货,注册会计师应当复核采购、生产和销售记录,以获取充分、适当的审计证据,有时还可以向能够接触到的第三方人员函证,比如:向客户和供应商函证。
A. 在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B. 询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出
C. 收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款
D. 对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
解析:解析:选项B不正确,询证函应当经被审计单位和会计师事务所盖章,而不是仅仅由会计师事务所盖章,由注册会计师直接发出;选项C不正确,询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿,用以汇总和统计函证结果,询证函及其回函(包括复印件)不能作为催款结算依据。
A. 被选中的机会只有一次
B. 被选中的可能性相等
C. 被选中的可能性是未知的
D. 被选中的可能性与其货币值成比例
解析:解析:选项A不正确,货币单元抽样是以货币单元为抽样单元的,其对应的实物单元金额越大,被选中的几率也就越大,某一实物单元可能会被多次抽中;选项B不正确,货币单元抽样的抽样单元为货币单元,而不是每张发票,每张发票的金额不等,其被选中的概率也不相等;选项C不正确,被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。