A、 审计、审阅提供合理保证
B、 审计业务主要采用询问和分析程序获取证据
C、 合理保证的鉴证业务以积极方式提出结论,有限保证的鉴证业务以消极方式提出结论
D、 合理保证的鉴证业务检查风险较高,有限保证的鉴证业务检查风险较低
答案:C
解析:解析:审计属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,选项A错误;审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据,选项B错误;合理保证的鉴证业务检查风险较低,有限保证的鉴证业务检查风险较高,选项D错误。
A、 审计、审阅提供合理保证
B、 审计业务主要采用询问和分析程序获取证据
C、 合理保证的鉴证业务以积极方式提出结论,有限保证的鉴证业务以消极方式提出结论
D、 合理保证的鉴证业务检查风险较高,有限保证的鉴证业务检查风险较低
答案:C
解析:解析:审计属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,选项A错误;审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据,选项B错误;合理保证的鉴证业务检查风险较低,有限保证的鉴证业务检查风险较高,选项D错误。
A. 前任注册会计师负责主动发起沟通
B. 后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
C. 接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
D. 在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
解析:解析:选项A,后任注册会计师负责主动发起沟通;选项B,前后任注册会计师的沟通,需要经过被审计单位的同意;选项D,前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的,因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。
A. 专家的客观性
B. 专家的专业素质
C. 专家的专业胜任能力
D. 专家的会计、审计知识
解析:解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
A. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B. 实际执行的重要性水平可以是一个或多个
C. 无需将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
D. 如果营业收入项目存在较高的重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性
解析:解析:实际执行的重要性按财务报表整体的重要性的50%-75%确定,选项A正确;实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额,选项B正确;注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均或按比例分配到各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,选项C正确;如果对于特定类别的交易、账户余额或披露存在重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性,选项D正确。
A. 对应数据本身不构成完整的财务报表,应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以确定在财务报表中包含的对应数据是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关对应数据的要求进行列报
C. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中必须提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
D. 由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的,注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据
解析:解析:如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告,而不是必须提及,故选项C不对。
A. 总体审计方案属于总体应对措施
B. 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
C. 评估的财务报表层次重大错报风险对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
D. 注册会计师针对财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响
解析:解析:选项A错误,总体审计方案是针对进一步审计程序来说的,不属于总体应对措施的内容。
A. 选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B. 财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项
C. 管理层随意变更会计政策
D. 财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
解析:解析:选项AB属于选择的会计政策不适当;选项D属于财务报表披露不充分;选项C属于对所选择的会计政策没有一贯运用,均可能导致财务报表的重大错报。
A. 如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改,整改后的控制运行了足够长的时间,注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷
B. 注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险,无须运用职业判断
C. 只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论
D. 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷
解析:解析:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性,所以如果新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。
A. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系不影响审计证据的可靠性
B. 审计工作涉及鉴定文件记录的真伪
C. 注册会计师应当考虑生成和维护用作审计证据的信息的相关控制的有效性
D. 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证,与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力
解析:解析:选项B错误,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家。
A. 如果管理层尚未对持续经营能力作出评估,代替其进行评估
B. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
C. 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
D. 要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
解析:解析:如果管理层尚未对持续经营能力作出评估,应当提请其进行评估,选项A不正确。
A. 询问甲公司管理层和内部其他人员
B. 实地查看甲公司生产经营场所和设备
C. 检查文件、记录和内部控制手册
D. 重新执行内部控制
解析:解析:风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试,所以选项A、B、C正确。选项D是控制测试程序。