3.【单项选择题】2×20年7月5日,乙事业单位经批准对外无偿调出一项固定资产,该项固定资产账面余额为20万元,已计提折旧8万元。固定资产调拨过程中乙事业单位发生运输费0.2万元,装卸费0.1万元,均以现金支付。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素,乙事业单位应确认的无偿调拨净资产的金额为()万元。

27.【简答题】甲公司为上市公司,根据上市公司信息披露管理办法的相关规定披露中期财务报告和年度财务报告。2×20年度甲公司发生的部分交易或事项如下:(1)2×20年1月5日,甲公司按面值发行5年期债券,面值为100000万元,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度利息,到期一次还本。甲公司为发行该债券发生了交易费用100万元。甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,且该指定不会造成或扩大损益中的会计错配。该债券信用评级为AAA级,发行时的公允价值等于面值。所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。2×20年12月31日,评级公司将甲公司的信用评级下调为A级,该债券的公允价值为94753.8万元。在甲公司信用风险不变情况下,该债券2×20年12月31日应当具有的公允价值为96534.9万元。假设除信用风险和利率风险之外的因素所导致的该金融负债公允价值变动金额均不重大。(2)2×20年3月20日,甲公司决定变更其管理对乙公司债券投资的业务模式,将对乙公司的债券投资从以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。假定甲公司上述变更符合金融资产重分类的要求。上述对乙公司的债券投资,是甲公司于2×19年1月1日以银行存款6000万元购入的乙公司当日按面值发行的不可提前赎回的公司债券。该债券期限为5年,分期付息、到期偿还面值。该债券票面年利率为5%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×19年12月31日,甲公司对持有的乙公司债券确认减值准备300万元。2×20年3月20日和2×20年4月1日,甲公司持有的乙公司债券的公允价值分别为5900万元和5800万元。(3)2×20年4月1日,甲公司以6元/股的价格向100名高管人员授予限制性股票1200万股,发行价款7200万元已收到并存入银行,限制性股票的登记手续已办理完成。根据限制性股票激励计划,激励对象在同时满足下列条件时,方可解除限制:激励对象自授予限制性股票当日起在甲公司持续服务满3年;年均净资产收益率达到10%。否则,甲公司将按照授予价格回购激励对象持有的限制性股票。当日,甲公司股票的市场价格为11元/股。2×20年度,甲公司没有高管人员离开公司,净资产收益率达到12%。甲公司预计未来2年高管人员也不会有人离开公司,每年的净资产收益率能够实现10%的目标。(4)2×20年5月20日,甲公司以银行存款4000万元自非关联方购入丙公司5%的股权,另支付交易费用8万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,相关手续当日完成。2×20年6月20日,丙公司宣告发放现金股利1000万元。2×20年7月10日,甲公司收到丙公司发放的现金股利50万元。2×20年12月31日,甲公司所持丙公司股权的公允价值为3600万元。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司发行的公司债券对2×20年度当期损益和其他综合收益的影响金额,并编制相关会计分录。(2)根据资料(2),说明甲公司变更其管理对乙公司债券投资业务模式的重分类日日期,并编制甲公司金融资产重分类日的相关会计分录。(3)根据资料(3),计算甲公司限制性股票激励计划对2×20年度当期损益和资本公积的影响金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料(4),计算甲公司购入丙公司5%的股权对2×20年度当期损益和其他综合收益的影响金额,并编制相关会计分录。

8.【多项选择题】企业当年发生的下列会计事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有()

A. 　预计未决诉讼损失

B. 　年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C. 　年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

D. 　年初投入使用的一台设备,会计和税法采用的折旧年限均相等,预计净残值均为零,但会计上采用双倍余额递减法计提折旧,而税法上要求采用年限平均法计提折旧

2.下列有关利润表的相关说法中,正确的是()

A. 　利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表

B. 　我国编报利润表时采用单步式结构

C. 　营业外收支构成利润表中营业利润的一部分

D. 　综合收益总额是企业利润总额与其他综合收益的合计金额

11.【多项选择题】甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×20年交易性金融资产的初始成本为2000万元,2×20年12月31日其公允价值为2400万元;其他权益工具投资的初始成本为1000万元,2×20年12月31日公允价值为1300万元,这两类金融资产均为甲公司2×20年购入。不考虑其他因素,甲公司2×20年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有()。

A. 　资产负债表递延所得税资产项目增加100万元

B. 　资产负债表递延所得税负债项目增加75万元

C. 　资产负债表递延所得税负债项目增加175万元

D. 　影响利润表的递延所得税费用为100万元

11.【简答题】甲公司系上海证券交易所挂牌的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,且假定发生的可抵扣暂时性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司有关资料如下:资料(一)甲公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日经董事会批准对外报出。2×21年1月1日至4月20日发生的有关交易或事项如下:事项(1):甲公司2×20年11月份因违约致使乙公司发生重大经济损失,乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失4500万元。该诉讼案件在2×20年12月31日尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债3000万元和递延所得税资产750万元。2×21年2月7日,经法院判决甲公司应赔偿乙公司4000万元。甲、乙双方均服从判决。判决当日,甲公司尚未向乙公司支付赔偿款。事项(2):甲公司2×20年12月购入商品一批,共计2000万元,至2×20年12月31日该批商品已全部验收入库,货款也已通过银行支付。2×21年2月15日,甲公司所在地发生特大水灾,该批商品全部冲毁。事项(3):甲公司2×20年5月销售给丙公司一批产品,货款为1000万元(含增值税额)。丙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,丙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于丙公司财务状况不佳,到2×20年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2×20年财务报表时,对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备100万元。甲公司于2×21年3月10日收到法院通知,丙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司对该项应收账款按整个存续期内的预期信用损失计算出应确认损失准备500万元。事项(4):2×21年3月20日,注册会计师在对甲公司2×20年度会计报表进行审计时,就下列交易或事项及其会计处理提出疑问:①甲公司于2×20年11月1日购入丁公司发行在外的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际支付款项4100万元(含相关税费100万元),2×20年12月31日,该金融资产的公允价值为4200万元,甲公司确认了公允价值变动损益100万元,并确认所得税费用及递延所得税负债25万元。②甲公司2×20年初开始研发一项新产品专利技术,至2×20年7月1日,该专利技术达到预定用途,共发生研究开发支出1000万元,其中符合资本化条件的研发支出为800万元。会计和税法均采用直线法按10年摊销,无残值。甲公司就该项无形资产形成的可抵扣暂时性差异确认了递延所得税资产和所得税费用各142.5万元。事项(5):甲公司2×20年11月8日销售一批商品给戊公司,取得收入1200万元。甲公司发出商品后,按照正常情况已确认收入,并结转成本1000万元。2×20年12月31日,该笔货款尚未收到,甲公司按整个存续期内的预期信用损失确认了坏账准备140.4万元。2×21年3月22日,由于产品质量问题,该批货物被退回。事项(6):2×21年4月20日,甲公司董事会提议的有关现金股利和股票股利的分配方案为:分配现金股利1000万元,分配股票股利2000万元(每股面值1元)。资料(二)(1)甲公司在2×20年12月31日初步编制2×20年财务报告时已确认2×20年度交易或事项引起的暂时性差异和应交所得税对所得税的影响金额。(2)税法规定:①企业提取的应收账款坏账准备不能税前扣除;②预计的负债所产生的损失不能在应纳税所得额中扣除,只有在实际发生时允许税前扣除;③企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。(3)甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年3月31日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。除上述交易或事项外,不存在其他纳税调整事项。(4)假定上述各项交易或事项均具有重大影响,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求:(1)指出资料(一)中发生的交易或事项哪些属于调整事项,分别注明其序号。(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(逐笔编制涉及所得税的会计分录;合并编制涉及“利润分配--未分配利润”“盈余公积--法定盈余公积”的会计分录)(3)就上述调整事项,对甲公司2×20年12月31日资产负债表和利润表相关项目进行调整,将各项目的调整金额填入下列“甲公司2×20年度会计报表项目调整表”(调减数以“–”表示)。甲公司2×20年度会计报表项目调整表单位:万元

8.2017年1月1日,甲公司向乙公司的大股东定向增发2000万股普通股换取其持有的乙公司80%有表决权的股份,取得对乙公司的控制权,甲公司股票公允价值为10.5元/股;该项合并为非同一控制下合并,甲、乙公司所得税税率均为25%,乙公司当日可辨认净资产的账面价值13000万元、公允价值为21000万元,差额为乙公司办公楼增值,剩余折旧期为10年,采用直线法折旧。乙公司2017年个别利润表净利润为3500万元,则合并报表中乙公司调整后的净利润为()万元。

A. 2900

B. 2700

C. 2520

D. 4300

1.华东公司以其用于经营出租的一幢公寓楼,与华北公司同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换,两幢公寓楼的租期、每期租金,及租金总额均相等。其中华东公司用于交换的公寓楼是租给-家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍,华北公司用于交换的公寓楼是租给散户使用。则下列关于商业实质的判断,正确的是()。

A. 　两幢公寓楼用途相同,该项交换不具有商业实质

B. 　两幢公寓楼租期、每期租金均相同,即租金总额相同,该项交换不具有商业实质

C. 　华东公司用于交换的公寓楼相比较华北公司用于交换的公寓楼风险要小得多,该项交换具有商业实质

D. 　无法判断其是否具有商业实质

6.【多项选择题】甲公司记账本位币为人民币,2x19年12月31日,以1000万美元(与公允价值相等)购入乙公司债券,该债券剩余五年到期,合同面值为1250万美元,票面年利率为4.72%,购人时实际年利率为10%每年12月31日收到当年利息,甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产。2x19年12月31日至2x20年12月31日,甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加,每年年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备,余额分别为50万美元和40万美元。2x20年12月31日该债券投资公允价值为1060万美元。有关汇率如下:(1)2x19年12月31日,1美元=6.4元人民币;(2)2x20年12月31日,1美元=6.6元人民币。假定每期确认以记账本位币反映的利息收人时按期末即期汇率折算,不考虑其他因素。甲公司下列会计处理表述中,正确的有()。

A. 　2x19年12月31日应确认信用减值损失320万元人民币

B. 　2x20年12月31日该债券投资美元账户账面余额为6870.6万元人民币

C. 　2x20年12月31日该债券投资应确认汇兑收益200万元人民币

D. 　2x20年12月31日该债券投资应确认“其他综合收益一公允价值变动”发生额125.4万元人民币

12.下列各项中关于投资性房地产的表述中正确的有( )。

A. 　投资性房地产实质上是一种让渡资产使用权的行为

B. 　投资性房地产是为了赚取租金或资本增值

C. 　同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量

D. 　投资性房地产就是企业用于赚取租金或资本增值的房产

13.华东公司2X12年1月10日取得华西公司80%的股权,成本为17200万元,购买日华西公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2x14年1月1日,华东公司将其持有的对华西公司股权投资中的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,华西公司自华东公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入华东公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,华西公司个别财务报表可辨认净资产的公允价值为20000万元。该项交易后,华东公司仍能够控制华西公司。不考虑其他因素,下列有关华东公司在其个别财务报表和合并财务报表中的会计处理中正确的有()。

A. 　华东公司个别财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为1000万元

B. 　华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应确认的投资收益为500万元

C. 　华东公司合并财务报表中因出售华西公司股权应调整的资本公积为500万元

D. 　华东公司2x14年12月31日合并报表中商誉为1840万元