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29.【多项选择题】下列各项中,属于利得或损失的有()。

A、　其他债权投资的公允价值变动

B、　处置无形资产产生的净收益

C、　持有交易性金融资产期间所取得的现金股利

D、　具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出投资性房地产的账面价值低于其公允价值的差额

答案：AB

解析：解析:利得或损失包括计入所有者权益(其他综合收益)的部分和计入当期损益(营业外收入、营业外支出、资产处置损益)的部分。选项A,计入其他综合收益;选项B,计入资产处置损益;选项C,一般计入投资收益,不属于利得;选项D,按照公允价值确认营业收入,按照账面价值确认营业成本,差额不需要单独处理,不属于利得和损失。

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9.A公司于2011年6月30日取得对B公司投资。B公司当日所有者权益公允价值为2000万元(不包括递延所得税的影响),账面价值为1800万元,差额为一项固定资产,该固定资产尚可使用年限为5年,无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现),取得股权至年末,B公司因其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益的金额为100万元(已扣除所得税影响)。A、B公司在合并前没有关联方关系,假定B公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,A、B公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。A公司期末编制的合并报表中抵销的B公司所有者权益为( )万元。

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4.某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,适用的所得税税率均为25%。2013年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元(假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0),2014年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2014年编制合并财务报表的分录中,正确的有( )。

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2.【单项选择题】以下关于金融资产转移的说法中,表述不正确的是()。

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2.【简答题】A公司为生产制造型企业,2×19年至2×20年发生以下有关业务:(1)2×19年1月1日,A公司与B公司签订合同,采用分期收款方式向B公司销售一台自产的机器设备。合同签订日,A公司向B公司交付设备,转移设备的控制权。合同约定的销售价格为4000万元,分5次于每年12月31日等额收取。该机器设备成本为3120万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为3200万元。A公司认为该合同存在重大融资成分。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为7.93%。(2)2×20年1月1日,A公司与C公司签订合同,向其销售一批产品。合同约定,该批产品将于2年之后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式,即C公司可以在2年后交付产品时支付449.44万元,或者在合同签订时支付400万元。C公司选择在合同签订时支付货款。该批产品的控制权在交货时转移。A公司于2×20年1月1日收到C公司支付的货款。考虑到C公司付款时间和产品交付时间之间的间隔以及现行市场利率水平,A公司认为该合同包含重大融资成分,在确定交易价格时,应当对合同承诺的对价金额进行调整,以反映该重大融资成分的影响。按照上述两种付款方式计算的内含利率为6%,并且该融资费用不符合借款费用资本化的要求。假定不考虑增值税及其他因素影响。要求:(1)根据资料(1),编制A公司2×19年1月1日销售实现时的相关会计分录。(2)根据资料(1),编制A公司2×19年12月31日收取货款时相关会计分录。(3)根据资料(2),编制A公司2×20年1月1日收到货款时相关的会计分录。(4)根据资料(2),编制A公司2×20年12月31日确认融资成分的影响时相关的会计分录。(5)根据资料(2),编制A公司2×21年12月31日交付产品时的相关会计分录。

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4.【简答题】甲单位为事业单位,2×20年至2×21年,甲单位发生的有关经济业务或事项如下:(1)2×20年12月1日,甲单位接受A公司捐赠的一批科研材料,A公司所提供的凭据表明其价值为9万元,甲单位以银行存款支付运输费1万元。假定不考虑其他因素。(2)2×21年1月1日,甲单位以银行存款购入3年期国债100万元,年利率为6%,按年分期付息,到期还本,付息日为每年12月31日,最后一年偿还本金并付最后一次利息。要求:(1)根据资料(1),编制甲单位2×20年与预算会计和财务会计有关的会计分录。(2)根据资料(2),编制甲单位2×21年与预算会计和财务会计有关的会计分录。(3)根据资料(2),编制甲单位2×21年年末与预算结转结余有关的会计分录。

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43.【多项选择题】下列各项中,不应作为合同履约成本确认为资产的有()。

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3.甲公司对购入的固定资产在其预计的使用期限内分期计提折旧,体现的会计基本假设是( )。

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6.【多项选择题】投资方持有被投资方半数或以下的表决权但综合考虑下列事实和情况后,判断投资方持有的表决权足以使其目前有能力主导被投资方相关活动,从而视为投资方对被投资方拥有权力的有()。

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1.【单项选择题】下列关于或有事项的表述中,不正确的是()。

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7.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2×19年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为4000万元,已用银行存款支付。2×20年12月31日,该投资性房地产的账面价值为4200万元(成本为4000万元,公允价值变动借方金额为200万元)。2×21年4月30日该企业将此项投资性房地产出售,售价为4500万元,不考虑相关税费的影响。则甲公司处置投资性房地产时影响其他业务成本的金额为( )万元。

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29.【多项选择题】下列各项中,属于利得或损失的有()。

A、　其他债权投资的公允价值变动

B、　处置无形资产产生的净收益

C、　持有交易性金融资产期间所取得的现金股利

D、　具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,换出投资性房地产的账面价值低于其公允价值的差额

答案：AB

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A. 2435

B. 2480

C. 2500

D. 2335

解析：解析:抵销的B公司所有者权益即为购买日持续计量的公允价值,持续计量的公允价值=[2000-(2000-1800)×25%]+800/2-(2000-1800)/5×6/12×75%+100=2435(万元)。其中,“2000-(2000-1800)×25%”是用未考虑递延所得税的所有者权益公允价值,扣除投资时点评估增值递延所得税负债的影响,计算出购买日考虑所得税之后的公允价值;“800/2-(2000-1800)/5×6/12×75%”是用下半年的净利润,减去评估增值固定资产补提摊销的税后影响金额,计算出调整后净利润;再加上其他债权投资公允价值变动的影响,即为持续计算的所有者权益公允价值。

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A. 　借:应付账款5000贷:应收账款5000

B. 　借:应付账款1000贷:应收账款1000

C. 　借:应收账款——坏账准备150贷:未分配利润——年初120资产减值损失30

D. 　借:未分配利润——年初30所得税费用7.5贷:递延所得税资产37.5

解析：解析:【解析】本年年初内部应收账款余额为4000万元,因其计提的坏账准备的余额为120万元(4000×3%),年末应收账款余额为5000万元,坏账准备的余额150万元(5000×3%)编制抵销分录时应将其全部抵销。本年末因该内部应收款项而编制的抵销分录为:借:应付账款 5000 贷:应收账款 5000借:应收账款——坏账准备 150 贷:未分配利润——年初 120 资产减值损失 30借:未分配利润——年初 30 所得税费用 7.5 贷:递延所得税资产 37.5

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2.【单项选择题】以下关于金融资产转移的说法中,表述不正确的是()。

A. 　企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产

B. 　企业出售金融资产并与转入方签订回购协议,协议规定企业将按照原售价加上合理的资金成本向转入方回购原被转移金融资产,则不应终止确认该金融资产

C. 　企业出售金融资产而转入方有权通过同时签订的深度价内看跌期权在以后将该金融资产回售给企业,则不应终止确认该金融资产

D. 　企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度确认有关金融资产和负债

解析：解析:企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对该金融资产控制的,应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度确认有关金融资产和负债。

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43.【多项选择题】下列各项中,不应作为合同履约成本确认为资产的有()。

A. 　为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

B. 　为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

C. 　无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的支出

D. 　为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

解析：解析:选项A,企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,应当作为合同取得成本确认为一项资产,而不是作为合同履约成本确认资产。

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3.甲公司对购入的固定资产在其预计的使用期限内分期计提折旧,体现的会计基本假设是( )。

A. 　会计主体

B. 　永久经营

C. 　会计分期

D. 　货币计量

解析：解析:分期计提折旧体现了会计分期假设。

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A. 　投资方持有的表决权相对于其他投资方持有的表决权份额的大小以及其他投资方持有表决权的分散程度

B. 　其他合同安排产生的权利

C. 　与其他表决权持有人的合同安排

D. 　投资方和其他投资方持有的被投资方的潜在表决权

解析：解析:上述选项均正确。

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1.【单项选择题】下列关于或有事项的表述中,不正确的是()。

A. 　预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

B. 　企业在确定最佳估计数时,应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素,货币时间价值影响重大的,应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

C. 　企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认,确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值

D. 　待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应当确认为预计负债

解析：解析:待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应当确认为预计负债。亏损合同有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试,并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债。

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A. 300

B. 4500

C. 4000

D. 4200

解析：解析:甲公司出售该项投资性房地产对其他业务成本的影响金额=4200-200=4000(万元),选项C正确。甲公司处置该项投资性房地产的相应账务处理为:借:银行存款 4500 贷:其他业务收入 4500借:其他业务成本 4200 贷:投资性房地产——成本 4000 ——公允价值变动 200借:公允价值变动损益 200 贷:其他业务成本 200

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