23.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为6200万元,支付的不含增值税的加工费为1000万元,增值税额为130万元,代收代缴的消费税额为800万元。该批委托加工原材料已验收入库。不考虑其他因素,甲公司收回该批委托加工原材料的实际成本为()万元。

8.【简答题】甲公司是一家主营业务立足建筑业的上市公司,除了向客户提供传统的建筑施工业务及建材产品的生产和销售之外,还向建筑产业数字化转型,为客户提供数字化软硬件产品开发、应用解决方案及相关咨询服务。2×20年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。2×20年3月1日起,甲公司开始对办公楼项目进行施工,预计合同总成本为15000万元。2×20年12月31日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加4500万元,预计总成本因此而增加3000万元。假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本6480万元。假定甲公司为乙公司提供的建造办公楼项目整体构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。(2)2×20年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,为其开发一套数字化建设工程造价软件系统,合同总价款为3000万元,预计合同总成本为1600万元。合同约定,为确保信息安全以及软件开发完成后能够迅速与丙公司系统对接,甲公司需在丙公司办公现场通过丙公司的内部模拟系统进行软件开发,开发过程中所形成的全部电脑程序、代码等应存储于丙公司的内部模拟系统中,开发人员不得将程序代码等转存至其他电脑中,开发过程中形成的程序、文档等所有权和知识产权归丙公司所有。如果甲公司被中途更换,其他供应商无法利用甲公司已完成工作,而需要重新执行软件定制工作。丙公司对甲公司开发过程中形成的代码和程序没有合理用途,丙公司并不能够利用开发过程中形成的程序、文档,并从中获取经济利益。丙公司将组织里程碑验收和终验,并按照合同约定分阶段付款,其中合同签订日预付款比例为合同价款的5%,里程碑验收时付款比例为合同价款的65%,终验阶段出具终验报告时付款比例为合同价款的30%。如果丙公司违约,需支付合同价款10%的违约金。2×20年4月10日起,甲公司开始进驻丙公司办公现场进行软件开发,收到丙公司支付的预付款150万元,已存入银行。至2×20年12月31日,甲公司为丙公司定制开发的数字化建设工程造价软件系统进入里程碑验收阶段,按合同约定的付款时间和付款比例,如期收到丙公司支付的合同价款1950万元,已存入银行。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本1400万元,均为定制开发该软件系统业务的研发人员薪酬。(3)2×20年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,针对丁公司的实际情况和面临的具体问题,为改善其业务流程提供建筑咨询服务,并出具专业的咨询意见。双方约定:甲公司仅需要向丁公司提交最终的咨询意见,而无须提交任何其在工作过程中编制的工作底稿和其他相关资料;在整个合同期间内,如果丁公司单方面终止合同,丁公司需要向甲公司支付违约金,违约金的金额等于甲公司已发生的成本加上30%的毛利率,该毛利率与甲公司在类似合同中能够赚取的毛利率大致相同。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司对于合同变更部分应如何进行会计处理,并陈述理由。(2)根据资料(1),计算甲公司该项建造服务2×20年度应确认的收入和成本金额。(3)根据资料(2),判断甲公司为丙公司定制开发软件系统业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。(4)根据资料(2),说明甲公司2×20年该项定制软件开发业务应如何进行会计处理以及应确认的收入与成本,并陈述理由。(5)根据资料(3),判断甲公司为丁公司提供咨询服务并出具咨询意见是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。正确率为100.00%

9.合并财务报表格式通常在个别财务报表基础上,需要增加的项目包括( )。

3、甲公司与乙公司分别持有丙公司50%的股权，双方共同控制丙公司的经营与财务决策，丙公司持有丁公司80%的股权能够控制丁公司。甲公司董事长的儿子持有戊公司100%的股权，能够控制成公司，同时持有己公司50%的股权，能够与其他方一起对已公司实施共同控制，不考虑其他因素，下列各项中属于甲公司关联方都有()。

20.被套期项目是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险,且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目。企业可以将下列( )单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目

9.下列各项中,属于或有事项的有( )。

1.【单项选择题】甲公司2×20年度和2×21年度归属于普通股股东的净利润分别为3510万元和4260万元,2×20年1月1日,甲公司发行在外普通股为2000万股。2×20年7月1日,甲公司按照每股12元的市场价格发行普通股500万股,2×21年4月1日,甲公司以2×20年12月31日股份总额2500万股为基数,每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素,甲公司在2×21年度利润表中列报的2×20年度的基本每股收益是()。

3.【简答题】A公司为从事货物生产、进出口销售的大型集团企业,其在美国、英国、法国等国设立多家子公司,主要从事自产货物的生产和销售等。A公司2×19年发生的有关交易或事项如下。(1)2×19年2月1日,A公司从美国甲公司采购国内尚无市场的M产品200万件,每件产品的价格为3.3美元,当日即期汇率为1美元=6.72元人民币,款项以美元支付。A公司为运回该产品发生关税221.76万元人民币,支付增值税进项税额643.24万元人民币。至年末,尚有100万件M产品未对外出售,该产品的国际市场价格为每件2.8美元,预计销售剩余产品将发生销售税费合计0.2万美元。已知2×19年年末即期汇率为1美元=6.59元人民币。(2)2×19年3月1日,A公司进口一台国际先进的生产设备,购买价款为250万美元,款项已支付。当日即期汇率为1美元=6.68元人民币,A公司为取得该设备发生关税83.5万元人民币,进口增值税242.21万元人民币,设备到港后发生装卸、运输安装费用2万元人民币。由于该设备属于国际先进设备,A公司聘请技术人员对公司内部员工进行培训以银行存款支付培训费用20万元人民币,同时报销聘请的外部培训讲师的差旅费1.8万元人民币。(3)2×19年5月1日,A公司以每股12港元的价格购入乙公司H股10万股,A公司将其指定为其他权益工具投资,当日即期汇率为1港元=0.92元人民币,款项已支付。2×19年年末,由于市价变动,购入的乙公司H股市价变为每股15港元,当日即期汇率为1港元=0.89元人民币。(4)A公司收到海外子公司分回的利润总计4000万美元,A公司随即于当日将其兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.6元人民币,中间价为1美元=6.63元人民币,卖出价为1美元=6.66元人民币。(5)A公司因以前年度对英国境外子公司丙公司销售货物形成长期应收款100万英镑,A公司对该款项暂无短期内收回的计划。2×19年年末,A公司针对该款项确认了汇兑损失20万元人民币。(6)A公司对丙公司持股比例为80%,在将丙公司2×19年财务报表折算为记账本位币的过程中产生外币报表折算差额600万元人民币。(7)其他资料:A公司以人民币作为记账本位币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务;A公司属于增值税一般纳税人。假设不考虑其他因素影响要求:(1)根据资料(1)~(5),编制A公司的相关会计分录。(2)根据资料(5)、(6),计算A公司在合并财务报表中应确认的外币报表折算差额,并编制合并报表相关的调整抵销分录。(答案中金额单位用万元表示,计算结果不为整数的,保留两位小数)正确率为100.00%

32.【单项选择题】下列关于股份支付的表述中,不正确的是()。

6.长江公司于2×19年1月1日向其100名高级管理人员每人授予1000份股票期权(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×19年1月1日起在公司连续服务满5年,即可于2×23年12月31日无偿获得长江公司的普通股。每份股票期权在授予日的公允价值为4元,2×19年12月31日和2×20年12月31日的公允价值均为6元、2×21年12月31日和2×22年12月31日的公允价值均为8元,2×23年12月31日确认的公允价值为10元。假定5年内无高级管理人员离职,则长江公司因该项股份支付每年计入管理费用的金额是()万元。